借：销售费用
贷：银行存款
20000 20000
（销售费用，费用，+） （银行存款，资产，-）
二、 会计凭证
是记录经济业务、明确经济责任，并作为记账依据的书面证明。（按填制的程序和用途不同分 为：）
（一） 原始凭证
原始凭证指在经济业务发生或完成时取得或编制的，记录经济业务的具体内容，明确经济责 任，具冇法律效力的帖面证明。
（二） 记账凭证
记账凭证是财会部门根据原始凭证填制，记载经济业务简要内容，确定会计分录，作为记账 依据的会计凭证。乂称为分录凭证、记账凭单。 （收款凭证
付款凭证
转账凭证）
三、 会计账簿
（一） 账簿的概念及作用
1、会计账簿是以会计凭证为依据，对全部经济业务进行全面、系统、连续、分类地记录和核 算，并冇专
门的格式的簿籍。
2、会计账簿的作用
（二） 账簿的分类
1、 账簿按用途分类
序时账：又称日记账。即按经济业务发生和完成时间的先后顺序进行登记的账簿。 分类账：指按照总分类账户和明细分类账户对全部经济业务进行分类登记的账簿
总分类账：又称总账。即按总分类账户开设的，用以分类核算与监督各项资产、负债、所有者权 益、费用、
成本和收入等总括核算资料的账簿。
明细（分类）账：按明细分类账户开设，分类登记某类经济业务详细情况，用以提供明细核算资料 的账簿。 备査账：乂称辅助账。即对序吋账和分类账中未能反映和记录的事项进行补充登记的账簿。
2、 账簿按外表形式分类
订木账：在启用询进行顺序编号并固定装订成册的账簿。
活贞账：把账页装订在账夹内，可以随时增添或取出账页的账簿。 卡片账：是山专门格式、分散的卡片作为账页组成的账簿。
四、 试算少调整
（一） 试算平衡的作用与方法
用来检查账户记录的正确性，但不能发现记账过程中的所冇错误。
账八之间的平衡关系：
全部账户的期初借方余额合计=全部账户的期初贷方余额合计 全部账户的本期借方发住额合计= 全部账户的本期贷方发生额合计 全部账户的期末借方余额合计=全部账户的期末贷方余额合计
试算平衡农的编制
（二） 会计账项调整
五、 结账与报表编制 （一） 结账的概念及作用
结账：即把一定时期内发住的经济业务在全部登记入账的基础上，将各种账簿记录结出“本期发 生额”和“期末余额”的一种方法。
通过结账，为进一步总结分析一定时期内单位的财务状况、经营管理情况以及编制会计报表 等工作，提供详实具体的数据资料。
（二） 会计报表的编制程序
第五章资产
㈠基本耍求 掌握现金的概念和分类；掌握应收账款、应收票据、其他应收款和预付 账款等应收预付款项的含义。理解存货取得和发出的计量；理斛存货数量的确定；掌握存货 的性质及其分类；掌握期末存货的计量；掌握期末存货成木的估计方法；理解交易性金融资 产、可供出售金融资产、持有至到期投资和长期股权投资的计量；掌握投资的性质与分类; 掌握交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资的含义。了解固 定资产处置与清杳的方法；掌握同定资产取得时和取得示的后续支出的计量；理解固定资产 折旧的意义和方法；掌握固定资产的性质与分类。了解非货币性资产交换的会计处理；掌握 无形资产的定义与内容；掌握无形资产取得时及取得后的计量；掌握研究与开发费的确认与 计量；掌握无形资产处置的方法；掌握非货币性资产交换的认定。
第一节现金与应收款项
一、现金
（一）现金的概念及分类 现金1=库存现金
现金2 =货币资金（包括：“库存现金、银行存款、其他货币资金“三个账户的余额）
现金3 =货币资金+交易性金融资产
现金4 =货币资金+交易性金融资产+应收票据（可贴现和背书转让，实际上就是“现 金”。）
（二）报表填列
“货币资金”：“库存现金、银行存款、其他货币资金“三个账户的余额Z和
其他货币资金：核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证 金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。
资产负债表中：将金业“现金”占总资产的比例与同业相比。 当现金/总资产的比例显著超过同业一般水平，说明现金过多，需要为超额储备的现金 找出路，以优化资产结构。 当现金/总资产的比例显著低于同业一般水平，说明现金存虽不足，没冇足够的支付能 力，企业面临巨人的财务风险。 二、应收款项 （一）应收账款
1、核算内容
应收账款核算企业因销售商品、提供劳务等业务，应向购货单位或接受劳务单位收取 的款项。
应收账款是企业资产方非常大的风险点。应收账款过多，大量占用流动资金，为了克服 现金流量不足的压力，须增加冇息负债的规模，使财务费用迅速上升；计提坏账准备，使企 业负担的资产减值损失迅速上升，给企业业绩造成巨大压力。因此，迅猛增加的应收账款往 往预示着业绩风险。 2、报表填列
“（应收账款+预收账款）各明细账户借方余额Z和- “坏账准备一一应收账款”明细账户 余额
资产减值损失：资产减值，是指资产的可收回金额低于其账面价值。
企业应当在资产负债表口判断资产是否存在可能发生减值的迹象。 存在下列迹彖的，表明资产可能发生了减值：
1、 资产市价当期大幅下跌，只跌幅不正常
2、 经营环境或资产所处市场己（预计）发住重大变化，影响不利。
3、 市场利率等当期己提高，影响折现率，导致资产可收回金额大幅度降低。
4、 资产陈IU过时（或实体已损坏）、已（将）闲置、终止使用或计划提前处置、经济绩效已
（将）低于预期。
发生减值后，有关资产项目要提取“减值准备”，如：
坏账准备（指应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款等减值准备）、存货跌价准备、 持冇至到期投资减值准备、长期股权投资减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备
1、比较分析：应收账款的变化VS销售收入的变化
（二者存在一定的正相关）
放宽信用限制：刺激销售f 紧缩信用：
f -
应收账款t
应收账款！
销售1
?应收账款过多
若：应收账款增长率 明显〉 销售收入增怏率-
2、结构分析：应收账款/总资产 VS同业一般水平
若： 明显〉同业的一般水平一应收账款过多
3、比率分析应收账款周转率VS 同业一般水平。
应收账款周转率二销售收入/应收账款| |应收账款周转天数= 365 /应收账款周转率
若：应收账款周转率 显著低于 同行业的一般水平 一 应收账款过多，周转过慢 例如：某公司应收账款周转天数为70天，则收回销售货款与售货之间的平均时间差为70天。
可将它与公司规定的赊销条件相比较：
若赊销条件是90天，70天的冋收期就很不错；若赊销条件是30天，解释则大相径庭。
4、账龄分析（结合报表附注）一般地，
1年以内的应收账款在正常信用期限范围内; 1?2年的应收账款虽属逾期，但也属正常； 2?3年的应收账款风险较大；
3年以上的应收账款通常回收的可能性极小。 （二）应收票据
1、 应收票据核算内容：本科目核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票， 包括银行承兑汇票
和商业承兑汇票。
目前银行结算方式：
支票（转账支票、现金支票）、银行汇票、银行本票、汇兑、委托收款、异地托收承付 商业汇票、信用卡、国际信用证。
商业汇票是唯一的远期票据（最长期限6个月），其他均为即期结算方式
2、 报表填列
“应收票据”账户余额- “坏账准备——应收票据”明细账户余额
站在销售方的角度看，如果“应收票据”占比较高，说明企业的市场谈判能力较强。 （三）其他应收款的核算内容
1、 核算内容
核算企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收 股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等 以外的其他各种应收及暂付款项。
2、 报表填列
“其他应收款”账户余额- “坏账准备——其他应收款”明细账户余额
本项目金额在报表上一般占比不应太大。如果比例不正常上升，可能存在关联方资金 占用情况。本项目俗称上市公司资产负债表中的“垃圾桶”。 三、预付账款的核算内容
（一） 核算内容
本科目核算金业按照合同规定预付的款项。
企业进行在建工程预付的工程价款，也在木科冃核算。
（二） 报表填列
“（预付账款+应付账款）各明细账户借方余额Z和-“坏账准备——预付账款”明细账户 余额
站在采购方的角度看，如果“预付账款”占比较高，说明企业的市场谈判能力较差。 本项目金额在报表上一般占比不大。 资产初始计量方法 一、 存货： 按照成本（采购成木、加工成本和其他成本） （1） 采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费及其他可归属于存货 采购成本的费用。 （2） 加工成本，包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用。
会计基础复习材料.docx
