2020年《注册会计师审计考试》专项练习题含答案有解析共280题
多项选择题汇总有答案含解析
1．下列有关应付账款审计的说法中，不正确的有( )。
A、注册会计师如果对应付账款进行函证，通常采用的函证方式为消极式
B、通过审查资产负债表日后货币资金支出情况，可以审查被审计单位是否存在未入账的应付账款 C、无论任何情况，注册会计师均应当对应付账款进行函证
D、注册会计师可以结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料，检查是否有大额料到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间 【答案】AC
【解析】选项A，应付账款函证最好采用积极式函证，并具体列明应付金额;选项C，一般情况下，注册会计师并非必须要对应付账款进行函证，但如果被审计单位控制风险较高，某应付账款明细账户金额较大，则应考虑进行应付账款的函证。
2．在形成审计意见时需要注册会计师运用职业怀疑的情况包括( )。 A、评价未更正错报 B、评价管理层偏向
C、考虑注册会计师未能获取充分、适当的审计证据的情况对审计意见的影响 D、评价财务报表是否实现了公允反映 【答案】ABCD
【解析】参考《中国注册会计师审计准则问题解答第1号——职业怀疑》中第五个问题。 3．注册会计师有可能承担的行政责任包括( )。
A、暂停执业B、没收违法所得并罚款C、吊销注册会计师证书D、警告 【答案】ACD
【解析】选项B是对会计师事务所的行政处罚措施，不是针
4．应付账款审计工作底稿中显示的下列准备实施的审计程序中，恰当的有( )。 A、由于函证应付账款不能保证查出未记录的应付账款，因此决定不实施函证程序 B、由于应付账款控制风险较高，决定仍实施应付账款的函证程序
C、某一应付账款明细账户期末余额为零，但仍然可能将其列为函证对象 D、由于应付账款容易被漏记，应对其进行函证 【答案】ABC
【解析】由于函证应付账款不能保证查出未入账的应付账款，一般情况下，应付账款不一定需要函证。 5．下列有关信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制的说法中，正确的有( )。 A、如果注册会计师计划依赖自动应用控制，就需要对相关的信息技术一般控制进行验证 B、公司层面信息技术控制是公司的信息技术控制整体环境
C、信息技术一般控制的有效与否会直接关系到信息技术应用控制的有效性是否能够信任 D、注册会计师通常优先评估信息技术应用控制的有效性 【答案】ABC
【解析】注册会计师通常优先评估公司层面信息技术控制和信息技术一般控制的有效性。 6．下列各项中不应当形成审计工作底稿的有()。
A.注册会计师对被审计单位重要性进行初步思考的记录
B.被审计单位在按照审计建议进行重大调整之前的未审财务报表 C.项目组内部的会议记录
D.注册会计师从被审计单位不同部门获取的多份同一文件 【答案】AD
【解析】本题考查的是审计工作底稿。审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。 7．甲注册会计师在完成审计工作后，准备将审计工作底稿整理归档，下列做法中，正确的有( )。
A、在审计报告日后，收到应收账款函证的回函原件，甲注册会计师核对一致后，将原底稿中的复印件替换
B、审计助理人员乙发现以前编制的工作底稿中索引号编写错误，进行了修改
C、审计助理人员乙完成的一份有关租金收入审计的说明字迹潦草，注册会计师要求其重抄一份，将原底稿销毁
D、甲注册会计师编制的工作底稿没有签名，安排审计助理人员乙进行了补签 【答案】 ABC
【解析】 如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动。选项D，签名改变，责任发生了变动，其做法错误。
8．下列各项中，相比与期末账户余额相关的认定，独属于与交易和事项相关的认定有()。 A、完整性 B、权利和义务 C、发生 D、截止 【答案】CD
【解析】与期末账户余额相关的认定包括存在、权利和义务、完整性、计价和分摊认定，与交易和事项相关的认定包括发生、完整性、准确性、截止和分类，因此属于与交易和事项相关的认定独有的是选项CD。 9．下列事项中，属于管理层对控制有效性的内部监督和内部控制评价的有( )。
A、管理层进行周期性的存货盘点或年度的固定资产盘点，将实际盘存资产的数量与相应的明细账记录作比较
B、被审计单位的内部审计部门经常性地提出有关改进内部控制的建议
C、管理层安排具备相应技能和了解企业控制设计和活动的人员来对内部控制进行评价 D、被审计单位是否有风险评估的过程 【答案】 ABC
【解析】 选项D属于被审计单位的风险评估过程，不属于对控制有效性的内部监督和内部控制评价。 10．注册会计师对重要性水平做出初步判断时，除可运用其审计经验外，还应考虑以下哪些因素( )。 A、有关法规对财务会计的要求
B、会计报表各项目的金额及波动幅度 C、内部控制与审计风险的评估结果 D、会计报表各项目的性质及相互关系 【答案】ABCD
【解析】对重要性水平做出初步判断时应考虑的因素：以往的审计经验;有关法规对财务会计的要求;被审计单位的经营规模及业务性质;内部控制与审计风险的评估结果;会计报表各项目的性质及其相互关系;会计报表各项目的金额及其波动幅度。
11．下列关于审计证据的充分性和适当性之间的关系的说法，正确的有( )。 A、审计证据的相关性越强，所需审计证据的数量可以减少 B、审计证据的充分性较高，就可以相对降低审计证据的质量 C、审计证据的适当性会影响到审计证据的充分性
D、审计证据的质量越高，可以适当减少审计证据的数量 【答案】 ACD
【解析】 在选项B这种情况下根本无法保证审计质量。 12．下列关于分析程序的说法中，正确的有( )。 A、执行分析程序只能使用财务数据
B、调查与预期数据严重偏离的波动和关系属于分析程序
C、风险评估阶段使用分析程序是为了识别和评估重大错报风险 D、风险评估阶段使用分析程序是为了查找错报 【答案】BC
【解析】本题考查的是风险评估程序。选项A，执行分析程序可以使用非财务数据;选项D，实质性测试中使用分析程序是为了查找错报。 13．对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，如有相关合同或协议，注册会计师应当予以检查。下列各项中，注册会计师在检查时应当评估的有( )。 A、交易的商业理由
B、交易条款是否与管理层的解释一致
C、关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理 D、关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当披露 【答案】ABCD
【解析】本题考查的知识点是超出正常经营过程的关联方交易及管理层作出的认定。对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，如果检查相关合同或协议，注册会计师应当评价：(1)交易的商业理由(或缺乏商业理由)是否表明被审计单位从事交易的目的可能是为了对财务信息做出虚假报告或为了隐瞒侵占资产的行为;(2)交易条款是否与管理层的解释一致;(3)关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露。
14．下列因素中，注册会计师在评价财务报告编制基础的可接受性时，需要考虑的有( )。 A.被审计单位的性质 B.财务报表的目的
C.法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础 D.财务报表的性质 【答案】ABCD
【解析】本题考查的知识点是审计的前提条件。在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，注册会计师需要考虑下列相关因素：第一，被审计单位的性质;第二，财务报表的目的;第三，财务报表的性质;第四，法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础。
15．在确定实际执行的童要性时，下列各项因素中，A注册会计师认为应当考虑的有 ( )。 A.财务报表整体的重要性
B.前期审计工作中识别出的错报的性质和范围 C.实施风险评估程序的结果
D.甲公司管理层和治理层的期望值 【答案】ABC
16．在对甲公司实施存货监盘工作。在甲公司盘点存货之前，A注册会计师的做法不正确的有( )。 A、跟随甲公司的盘点人员对存货状况进行检查 B、观察存货盘点计划的执行情况
C、确定存货数量和状况记录的准确性
D、观察盘点现场存货的排列情况以及是否附有盘点标识 【答案】ABC
【解析】本题考查的知识点是存货监盘程序。选项ABC均为监盘过程中(而非“之前”)应实施的工作。 17．识别出被审计单位违法法律法规的行为。下列各项程序中，注册会计师应当实施的有( )。 A.了解违反法律法规行为的性质及其发生的环境
B.评价识别出的违法法律法规行为对注册会计师风险评估的影响 C.就识别出的所有违法法律法规行为与治理层进行沟通 D.评价被审计单位书面声明的可靠性 【答案】ABCD
18．下列有关注册会计师利用他人工作的说法中，正确的有( )。
A、外部专家不受会计师事务所按照质量控制准则制定的质量控制政策和程序的约束 B、外部专家应当遵守职业道德要求中的保密条款 C、如果拟利用内部审计人员的特定工作，注册会计师应当评价内部审计人员的特定工作并实施审计程序，以确定该项工作是否足以实现审计目的
D、利用专家的工作，可以在一定程度上减轻注册会计师的审计责任 【答案】ABC
【解析】注册会计师对发表的审计意见独立承担责任，这种责任并不因利用专家的工作而减轻。
19．下列各项中，属于《中国注册会计师审计准则第1401号——对集团财务报表审计的特殊考虑》定义的合并过程内涵的有( )。
A、通过合并，在集团财务报表中对组成部分财务信息进行确认、计量、列报和披露 B、通过比例合并，在集团财务报表中对组成部分财务信息进行确认、计量、列报和披露
C、通过权益法或成本法，在集团财务报表中对组成部分财务信息进行确认、计量、列报和披露 D、对没有母公司但处在同一控制下的各组成部分编制的财务信息进行汇总
【答案】ABCD
【解析】合并过程，是指：(1)通过合并、比例合并、权益法或成本法，在集团财务报表中对组成部分财务信息进行确认、计量、列报与披露;(2)对没有母公司但处于同一控制下的各组成部分编制的财务信息进行汇总。
20．下列各项中，税务机关有权核定其应纳税额的有( )。 A.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的 B.企业开业初期、生产经营尚未正规的 C.企业财务会计人员严重不足的
D.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的 【答案】AD
【解析】生产经营尚未正规的、企业财务会计人员严重不足的，都不属于税务机关有权核定其应纳税额的情形。
21．通常表明被审计单位在收入确认方面可能存在舞弊风险的迹象通常包括( )。
A、被审计单位的销售记录表明，已将商品发往外部仓库或货运代理人，却未指明任何客户 B、在实际发货之前开具销售发票，或实际未发货而开具销售发票 C、对于期末之后的发货，在本期确认相关收入
D、实际销售情况与定单不符，或者根据已取消的定单发货或重复发货 【答案】ABCD
【解析】除上述选项描述的迹象外，通常还包括：已经销售给货运代理人的商品，在期后有大量退回;销售合同或发运单上的日期被更改，或者销售合同上加盖的公章并不属于合同所指定的客户;在接近期末时发生了大量或大额的交易;交易之后长期不进行结算;在被审计单位业务或其他相关事项未发生重大变化的情况下，询证函回函相符比例明显异于以前年度;发生异常大量的现金交易，或被审计单位有非正常的资金流转及往来，特别是有非正常现金收付的情况;应收款款项收回时，付款单位与购买方不一致，存在较多代付款的情况;交易标的对交易对手而言不具有合理用途;主要客户自身规模与其交易规模不匹配等。 22．下列各项中，可以作为纳税抵押财产的有( )。 A.抵押人所有的房屋
B.抵押人拥有的土地所有权 权
C.抵押人依法被查封的财产 D.抵押人所有的交通运输工具 【答案】AD
【解析】土地所有权、被查封扣押财产不得用于抵押。 23．下列各项控制活动中，属于检查性控制的有( )。
A、定期编制银行存款余额调节表，并追查调节项目或异常项目 B、对接触计算机程序和数据文档设置访问和修改权限 C、财务人员每季度复核应收账款贷方余额并找出原因 D、财务总监复核月度毛利率的合理性 【答案】 ACD
【解析】 选项B属于预防性控制。
24．下列关于一般费用的实质性程序中，正确的有( )。
A、获取一般费用明细表，复核其加计数是否正确、并与总账和明细账合计数核对是否正确 B、从资产负债表日后的银行对账单或付款凭证中选取项目进行测试 C、对本期发生的费用选取样本，检查其支持性文件 D、抽取资产负债表日前的凭证，实施截止测试 【答案】ABC
【解析】只抽取资产负债表日前的凭证，无法实现截止认定。应抽取资产负债表日前后的凭证，实施截止测试。
25．下列做法中，可以提高审计程序的不可预见性的有( )。 A. 针对销售收入和销售退回延长截止测试期间 B. 向以前没有询问过的被审计单位员工询问
C. 对以前通常不测试的金额较小的项目实施实质性程序 D. 对被审计单位银行存款年末余额实施函证 【答案】ABC
【解析】选项D不正确。对被审计单位银行存款年末余额实施函证属于正常审计程序，不属于增加“审计程序的不可预见性”。
26．在确定进一步审计程序的时间时，注册会计师应当考虑的主要因素有( )。 A.评估的认定层次重大错报风险 B.审计意见的类型 C.错报风险的性质
D.审计证据适用的期间或时点 【答案】ACD
【解析】注册会计师在确定何时实施审计程序时应当考虑的重要因素包括：①控制环境;②何时能得到相关信息;③错报风险的性质;④审计证据适用的期间或时点。
27．在向甲公司管理层解释审计的固有限制时，下列有关审计固有限制的说法中，A注册会计师认为正确的有( )。
A.审计工作可能因高级管理人员的舞弊行为而受到限制 B.审计工作可能因审计收费过低而受到限制
C.审计工作可能因项目组成员素质和能力的不足而受到限制 D.审计工作可能因财务报表项目涉及主观决策而受到限制 【答案】AD
28．下列有关货币单元抽样的说法中，正确的有( )。 A、传统变量抽样一般比货币单元抽样更易于使用
B、货币单元抽样的样本规模无须考虑被审计金额的预计变异性
C、运用货币单元抽样时，在未获得完整的总体之前，可以开始选取样本
D、如果预计错报不存在或很小，货币单元抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小 【答案】BCD
【解析】货币单元抽样一般比传统变量抽样更易于使用。 29．下列关于书面声明的说法中，不正确的有( )。 A.书面声明包括财务报表及其认定
B.如果注册会计师不能获取充分、适当的审计证据，可获取书面声明作为审计意见的基础 C.被审计单位管理层就某事项提供的书面声明可以在一定程度上减轻注册会计师的责任 D.在很多情况下，要求管理层提供书面声明而非口头声明，从而提高声明的质量 【答案】ABC
【解析】选项A，书面声明不包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录。书面声明本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据，而且，管理层已提供可靠书面声明的事实，并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围，所以选项BC错误。 30．下列各项中属于编制审计工作底稿的目的有( )。 A、提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础 B、作为审计收费的基础
C、提供证据，证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作 D、有助于注册会计师出具无保留意见审计报告 【答案】AC
【解析】注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的：(1)提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础;(2)提供证据，证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。所以选项AC正确。
31．下列情形中，A注册会计师可能认为需要在审计过程中修改财务报表整体的重要性的有( )。 A.甲公司情况发生重大变化 B.A注册会计师获取新的信息
C.通过实施进一步审计程序，A注册会计师对甲公司及其经营情况的了解发生变化 D.审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性
2020年《注册会计师审计考试》专项练习题含答案有解析共280题含解析
