摘 要
内部控制是经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。随着经济的不断发展，更多的投资者已经意识到，有投资价值的上市公司不仅需要具有良好的经营业绩和发展前景，而且要拥有良好的内部控制制度。为加强上市公司内部控制，促进上市公司规范运作和健康发展，提高资本市场透明度，我国陆续出台了一系列内部控制建设规范，要求公司董事会披露内部控制自我评价报告和注册会计师评价意见，并可聘请会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。然而，随着一系列上市公司造假和违规操作事件的发生，广大中小股东损失惨重，上市公司被普遍认为是“圈钱”的公司，导致我国证券市场一度低迷，影响我国证券市场的健康发展。本文对沪市、深市主板上市公司2010-2011年度内部控制信息披露情况进行了统计分析，研究内部控制自我评价报告的可靠性和内部控制审计报告质量，并针对存在的问题提出了自己有针对性的建议，以期不断改善内部控制方面的不足。
关键词：内部控制 信息披露 现状分析 对策
ABSTRACT
Internal control is the economic units and organizations in economic activities in a restrict each other business organization form and responsibility system of division of labor. With the continuous development of economy, more and more investors have realized that there is investment value of listed companies not only need to have good business performance and development prospects, and should have good system of internal control. To strengthen internal control of listed companies, promote the standardized operation of listed companies and the healthy development, improve the transparency of capital market, developed a series of internal control in
our country construction standards, require the board of directors of the company to disclose internal control self assessment report and the evaluation opinions, certified public accountants and may hire an accounting firm to audit the effectiveness of internal control. However, as a series of events of fraud and irregularities of listed companies, the small and medium-sized shareholders, listed companies, is generally considered \once, affecting the healthy development of securities market in China. In this paper, the Shanghai and shenzhen main board listed companies 2010-2011 annual internal control information disclosure situation has carried on the statistical analysis to study the reliability of the internal control self assessment report and internal control audit report quality, and put forward to solve the problems that exists in your targeted Suggestions, so as to improve the deficiency of internal control.
Key word：The internal control； Information disclosure； Present situation analysis； Countermeasures
第一章 内部控制概述
内部控制自诞生以来为企业的日常管理和健康有序的发展起到了积极的作用，而其内容的丰富和发展，则是因为规模日益庞大的企业对内加强管理，对外满足社会需要以及理论研究的不断深入。上市公司是公众公司，其良性运作不仅仅是关系到我国证券市场的健康发展，对整个国民经济的发展也尤为重要。更多的投资者已经意识到，有投资价值的上市公司不仅需要具有良好的经营业绩和发展前景，而且要拥有良好的内部控制制度。企业的持续经营离不开一个完善、有效、高效率的内部控制系统，而企业的自我评估报告则是管理当局对其财务报告的的可靠性以及企业资产完整完全的合理保证。然而，审视我国上市公司的历程，郑百文、琼民源、东北药、红光、蓝田股份、银广夏、中航油等一系列上市公司造假和违规操作事件此起彼伏、接连不断，广大中小股东损失惨重，上市公司被普遍认为是“圈钱”的公司，导致我国证券市场一度低迷，影响我国证券市场的健康发展。近几年，中国的监管机构不断出台和完善与内部控制相关的制度和法规，虽然企业增强了其对建立健全内控机制的意识，但是，并没有相应地加大其对实施内部控制机制的投入。上市公司的内部控制还存在很多问题，亟待解决。随着我国上市公司的数量不断增加，内部控制信息披露存在的问题日益突出。所以需要不断的关注内部控制信息披露的状况，分析其影响因素，以便有针对性地采取相应措施，不断改善内部控制信息披露的不足。
1.1内部控制的内涵
内部控制是经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务
组织形式和职责分工制度。其是指被稽查单位为保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。从其形成至完善，大体经历了“内部牵制的采用一制约机制的建立一控制体系的形成”三个阶段。有效的内部控制能够提高公司的经营效率，保护投资者的利益。上市公司内部控制的完善与否和执行情况正日益成为监管机构和投资者关注的焦点。更多的投资者已经意识到，有投资价值的上市公司不仅需要具有良好的经营业绩和发展前景，而且要拥有良好的内部控制制度。从一方面说，内部控制失效比经营业绩下滑所面临的投资风险更大。为加强上市公司内部控制，促进上市公司规范运作和健康发展，提高资本市场透明
上市公司内部控制信息披露存在问题及成因分析
