2024《经济法基础》必备知识点：税收法律制度概述 一、税收与税收法律关系 （一）税收与税法 1、税收
? 税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得
财政收入的一种特定分配形式。 税收的特征：
? 强制性、无偿性和固定性。
【例题·多选题】下列各项中，属于税收特征的有（ ）。 A.强制性 B.灵活性 C.无偿性 D.固定性 答案：ACD 2、税法
? 税法是指税收法律制度，是调整税收关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。
（二）税收法律关系
税收法律关系体现为国家征税与纳税人纳税的利益分配关系。在总体体税收法律关系与其他法律关系一样也是由主体、客体和内容三个方面构成。 （1）主体。
是指在税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人，在我国税收法律关系中，主体一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关，包括国家各级税务机关和海关；另一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织。 (2) 客体。
是指税收法律关系主体的权利义务所指向的对象，也就是征税对象。如企业所得税法律关系客体就是生产经营所得和其他所得。
(3) 内容。
是指税收法律关系主体所享有的权利和所承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。 二、税法要素
在税法体系里，既包括实体法，也包括程序法。
1、纳税义务人
纳税义务人也称纳税人，是指依法负有纳税义务的法人、自然人和其他组织。
扣缴义务人是税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款并向国库交纳义务的单位。扣缴义务人必须按照税法规定代扣税款，并在规定期限缴入国库。 注意：纳税人区别于负税人（税收的实际负担者）和扣缴义务人。 2、征税对象
征税对象又称课税对象，是纳税的客体，它是税收法律关系中权利义务共同所指的对象。即对什么征税。
不同的征税对象是区别不同税种的重要标志。
3、税目
税目是税法中具体规定应当征税的项目，是征税对象的具体化。 规定科目的目的有二： 一是为了明确征税的具体范围
二是为了对不同的征税项目加以区分，从而制定高低不同的税率。 4、税率
税率是应征税额与计税金额（或数量单位）之间的比例，是计算税额的尺度。税率的高低直接体现国家的政策要求，直接关系到国家财政收入和纳税人的负担程序，是税收制度的核心要素。
我国现行税率主要有比例税率、累进税率和定额税率三种基本形式。 （1）比例税率
是指对同一征税对象，不论数量多少，数额大小均按同一比例征税的税率。
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（2）累进税率
累进税率。累进税率是指按课税对象数额的大小规定不同的等级，随着课税数量增大而随之提高的税率。累进税率又分为全额累进税率、超额累进税率和超率累进税率三种。
（3）定额税率
定额税率又称固定税率，是按课税对象的计量单位直接规定应纳税额的税率形式，课税对象的计量单位主要有吨、升、平方米、千立方米、辆等。定额税率一般适用于从量定额计征的某些课税对象，实际是从量比例税率。
5、计税依据
计税依据是指计算应纳税额的依据和标准，即根据什么来计算纳税人应缴纳的税额。
6、纳税环节
税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。 7、纳税期限
纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限，包括纳税义务发生时间，纳税期限，缴库期限。规定纳税期限是为了及时保证国家财政收入的实现，也是税收强制性和固定性的体现。税法中，根据不同的情况规定不同的纳税期限，纳税人必须在规定的纳税期限内缴纳税款。 8、纳税地点
是指根据各税种的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人（包括代征、代扣、代缴义务人）具体缴纳税款的地点。 9、税收优惠
是指国家对对某些纳税人和征税对象给予照顾和鼓励的一种免特殊规定。制定这种特殊规定，一方面是为了鼓励和支持某些行业或项目的发展，另一方面是为是照顾某些纳税人的特殊困难。
（1）减税和免税
①减税是对应纳税款少征一部分税款； ②免税是对应纳税额全部免征。
（2）起征点
税法规定对征税对象开始征税的起点数额。
（3）免征额
税法规定的征税对象全部数额中免予征税的数额，是对所有纳税人的照顾。
10、法律责任
对违反国家税法规定的行为人采取的处罚措施，一般包括违法行为和因违法而应承担的法律责任两部分内容。这里讲的违法行为是指违反税法规定的行为，包括作为和不作为。 税法中的法律责任包括行政责任和刑事责任。纳税人和税务人员违反税法规定，都将依法承担法律责任。
三、我国的税收管理与现行税种
现阶段，我国税收管理机关有国家税务局、地方税务局和海关。 国税局系统负责征收和管理：
1．增值税；2．消费税；3．车辆购置税；
4．各银行、保险公司集中缴纳的所得税和城市建设维护税；
5．中央企业所得税；
2024《经济法基础》必备知识点：税收法律制度
