200000 80000 20000 600000
3．某公司采用美元记账并编制会计报表，2015年度的有关财务报表如下所示
资产负债表 2018年12月31日 单位：百万美元 项目 现金 应收账款 存货（按市价） 固定资产 累计折旧 资产总计 金额 1000 3000 5000 16000 4000 21000 项目 应付账款 短期借款 应付债券 股本 未分配利润 负债和所有者权益合计
金额 2500 2000 5200 9000 2300 21000 利润及利润分配表 2018年度 单位：百万美元
项目 营业收入 营业成本 折旧费用 管理费用 利润总额
金额 28000 17500 1800 2000 6700 4 所得税 净利润 年初未分配利润 可分配利润 股利分配 年末未分配利润
2018年12月31日市场汇率:USD1.00=RMB6.33 2018年平均汇率:USD1.00=RMB6.22 股票发行日汇率:USD1.00=RMB7.8 股利宣告日汇率:USD1.00=RMB6.31 固定资产购置日汇率:USD1.00=RMB7.0 2400 4300 0 4300 2000 2300
要求：按会计准则的要求法进行报表折算,填写下面表格中的空白项目
利润及利润分配表 2018年度
项目 主营业务收入 主营业务成本 折旧费用 管理费用 财务费用 利润总额 所得税 净利润 年初未分配利润 可分配利润 股利分配 年末未分配利润
资产负债表 2018年12月31日 项目 现金 应收账款
美元 1000 3000 汇率 人民币 6.53 6.53 6.53 6.53 6.53 项目 应付账款 短期借款 应付债券 股本 未分配利润
5 美元 28000 17500 1800 2000 0 6700 2400 4300 0 4300 2000 2300 汇率 6.52 6.52 6.52 6.52 6.52 6.52 6.52 6.52 6.55
人民币 28036 0 28036 13100 14936 美元 2500 2000 5200 9000 2300 汇率 人民币 6.53 7.8 转入
70200 14936 存货（按市价） 5000 固定资产 累计折旧
16000 4000 固定资产净值 12000 资产合计 21000 6.53 6.53 报表折算差额 137130 负债及所有者21000 权益合计
计算 （11347） 6.53 137130 报表折算差额（计算过程）=（21000-9700）-70200-14936=-73836
4.甲公司采用融资租赁方式租入全新的生产设备一台，有关资料如下：
（1）租赁期开始日为2018年1月1日，租期5年，每年年末支付租金5 000 000元。设备的公允价值20 000 000元 （2）租赁期满时，甲公司将设备归还给出租方。
（4）该生产设备的预计使用年限为10年，净残值为零，承租人采用年限平均法计提折旧。 （5）假设合同利率为10% 要求： （1）计算最低租赁付款额和最低租赁付款额现值；（P/A,5,10%=3.79079， P/F,5,10%=0.,62092） （2）确定2018年初租赁资产入账价值并编制相关会计分录；
(3)计算确定2018年初未确认融资费用，并编制相关会计分录（未确认融资费用采用实际利率法）。 （4）计算2018年应计提折旧并编制会计分录。
答：（1）租赁的性质：融资租赁，最低租赁付款额现值=5000000*P/A.5.12%=18023900 （2）最低租赁付款额=5000000*5=25000000，最低租赁付款现值=18023900 （3）固定资产入账价值，最低租赁付款额现值<资产公允价值，入账价值
=18023900 借：固定资产--融资租赁 18023900 未确认融资费用 6976100 贷：长期应付款--应付融资租赁款 25000000 (4)未确认的融资租赁费用=6976100 2015年确认的利息费用=2015年应付本金期初余额*实际利率
=18023900*12%=2162868 借：财务费用 2162868 贷：未确认的融资费用 2162868 （5）借：制造费用 （18023900-0）/5=3604780
6 累计折旧 3604780
5. A公司持有B公司80%的股权，A公司与B公司之间发生如下业务：（假定款项全部结清） （1）2017年3月，A公司将成本为2000万元的产品销售给B公司，售价为2400万元，B公司将所购商品当期对集团外销售60%；
（2）2017年末，A公司将其所生产的机器一台销售给B公司，机器的成本为2000万元，销售价格为2400万元，B公司将该机器作为固定资产使用，并采用直线法计提折旧，折旧年限为4年，不考虑残值。 （3）2018年，B公司将上年从A公司购入的产品全部出售，并又从A公司购入商品120万元，当年销售其中的80%，销售毛利率不变。 要求：编制2017年和2018年的内部交易抵消分录。
答：2017年3月，存货内部交易 借：营业收入 2400 贷：营业成本 2000 营业成本 120 存货 60 2018年，存货到固定资产内部交易 借：营业收入 2400 贷：营业成本 2000 固定资产（原价） 400 2018年，2017年期末存货的后续处理（假设合并报表A公司采用不完全权益法） 借：期初未分配利润 120 贷：营业成本 120 2018年存货的内部交易 借：营业收入 120 贷：营业成本 60*（1-400/2400） 营业成本 120*80% 存货 120*20% 2018年固定资产后续处理
借：固定资产（累计折旧） 50 贷：制造费用
50 7 8
18春江南大学《高级财务会计》答案 doc - 图文
