{财务管理财务会计}电大高级财务会计形成性测验
任务解答
1、2006年7月31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司可辨认净资产份
额的80％。甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。 2006年7月31日甲、乙公司合并前资产负债表资料单位：万元
乙公司 项目 甲公司 账面价值 货币资金 应收账款 存货 固定资产净值 资产合计 短期借款 应付账款 长期借款 负债合计 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 净资产合计 1280 200 320 1800 3600 380 20 600 1000 1600 500 200 300 2600 40 360 400 600 1400 100 10 290 400 500 150 100 250 1000 公允价值 40 360 400 700 1500 100 10 290 400 1100 要求：（1）写出甲公司合并日会计处理分录； （2）写出甲公司合并日合并报表抵销分录；
（3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。
1、答案：（1）甲公司合并日会计处理分录： 借：长期股权投资960万 贷：银行存款960万
（2）甲公司合并日合并报表抵消分录： 借：固定资产100万 股本500万 资本公积150万 盈余公积100万 未分配利润250万 商誉80万
贷：长期股权投资960万 少数股东权益220万
（3）甲公司合并日合并报表工作底稿： 2006年7月31日合并工作底稿单位：万元
抵销分录 项目 甲公司 乙公司 合计 借方 货币资金 应收账款 存货 长期股权投资 固定资产净额
合并数 贷方 960 360 560 720 0 2500 320 200 320 960 1800 40 360 400 600 360 560 720 960 2400 100
合并商誉 资产总计 短期借款 应付账款 长期借款 负债合计 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 少数股东权益 0 3600 380 20 600 1000 1600 500 200 300 0 1400 100 10 290 400 500 150 100 250 1000 0 5000 480 30 890 1400 2100 650 300 550 0 3600 80 180 500 150 100 250 960 220 80 4220 480 30 890 1400 1600 500 200 300 220 2820 所有者权益合计 2600 负债及所有者权3600 益总计
1000 220 1400 5000 1180 1180 4220 2、A、B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。A公司于2006年3月10日
自母公司P处取得B公司100％的股权，合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并，A公司发行了600万股本公司普通股(每股面值1元)作为对价。假定A、B公司采用的会计政策相同。合并日，A公司及B公司的所有者权益构成如下：
A公司 B公司
项目 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 合计 金额 3600 1000 800 2000 7400 项目 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 合计 金额 600 200 400 800 2000 要求：根据上述资料，编制A公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。
答案：（1）A公司在合并日的账务处理： 借：长期股权投资2000万 贷：股本600万 资本公积1400万
（2）A公司合并后要编制的调整和抵销分录： 借：股本600万 资本公积200万 盈余公积400万 未分配利润800万 贷：长期股权投资2000万 借：资本公积1200万 贷：盈余公积400万 未分配利润800万
3、甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下：
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