2017-12-9
2018CPA·税法 启航 2018CPA·税法启航 ? 真题解析 ? 报考攻略 ? 战略战术 2 1
2017-12-9
l 客观题 ? 注重考察基本概念和政策法规。 ? 教材新增、修改内容在考题中得以体现。 ? 计算性质题目数量较少（3/38）且难度不大，但有小陷阱。 【考题举隅】 （一）基础知识 下列税法要素中，规定具体征税范围、体现征税广度的是（ ）。 A.税率 B.税目 C.纳税环节 D.征税对象 【答案】B 【解析】税目是在税法中对征税对象分类规定的具体征税项目。反映征税的具体范围，是对课税对象质的界定。税目体现征税的广度。 2
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下列消费品中，应在零售环节征收消费税的是（ ）。 A.钻石 B.卷烟 C.镀金首饰 D.高档手表 【答案】A 【解析】在零售环节缴纳消费税的消费品包括金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品，零售环节缴纳消费税的金银首饰不包括镀金（银）、包金 （银）首饰，以及镀金（银）、包金（银）的镶嵌首饰。 （二）新增修改内容 对下列增值税应税行为计算销项税额时，按照全额确定销售额的是（ ）。 A.贷款服务 B.金融商品转让 C.一般纳税人提供客运场站服务 D.经纪代理服务 【答案】A 【解析】贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。 3
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跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税，下列企业可以作为代收代缴义务人的有（ ）。 A.物流企业 B.商品生产企业 C.电子商务交易平台企业 D.电子商务企业 【答案】ACD 【解析】跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人，实际交易价格（包括货物零售价格、运费和保险费）作为完税价格，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人。 （三）常规计算 某企业2016年3月投资1500万元取得5万平方米的土地使用权，用于建造面积为3万平方米的厂房，建筑成本和费用为 2000万元，2016年底竣工验收并投入使用。对该厂房征收房产税时所确定的房产原值是（ ）。 A. 2900万元 B. 3500万元 C. 5000万元 D. 3800万元 【答案】B 【解析】对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算， 房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。所以计征房产税的房产原值=1500+2000=3500 万元。 4
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某企业2016年度拥有位于市郊的一宗地块，其地上面积为 1万平方米，单独建造的地下建筑面积为4千平方米（已取得地下土地使用权证）。该市规定的城镇土地使用税税率为 2元/平方米。则该企业 2016年度就此地块应缴纳的城镇土地使用税为（ ）。 A.0.8 万元 B.2 万元 C.2.8 万元 D.2.4 万元 【答案】D 【解析】对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，按规定征收城镇土地使用税。其中，已取得地下土地使用权证的，按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款，并且单独建造的地下建筑用地暂按应征税款的 50%征收城镇土地使用税。该企业2016年度此地块应缴纳的城镇土地使用税 =1×2+0.4×2×50%=2.4万元 l 主观题 ? 中规中矩、常规套路。 ? 计算题：土地增值税、消费税、 资源税、个人所得税。 ? 综合题：增值税（结合关税、城建税及教育费附加）、企业所得税（结合印花税，题目给定印花税税率）。 【注】没有出现“国际税收”的主观题。 【点评】总体来看，2017CPA税法考试题量适中，时间足够，难度中等偏易。 5
2018年CPA《税法》启航 - 学习指导
