经济法基础（2020）考试辅导 第五章++企业所得税、个人所得税法律制度
【解释2】准予结转扣除的项目包括：（1）职工教育经费；（2）广告费和业务宣传费；（3）公益性捐赠（3年内）；（4）保险企业的手续费及佣金。
【例题1?单选题】甲公司2016年实现会计利润总额300万元，预缴企业所得税税额60万元，在“营业外支出”账户中列支了通过公益性社会组织向灾区的捐款38万元。已知企业所得税税率为25％，公益性捐赠支出不超过年度利润总额12％的部分，准予在计算当年企业所得税应纳税所得额时扣除。根据企业所得税法律制度的规定，计算甲公司当年应补缴企业所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。（2017年）
A.（300+38）×25%-60=24.5（万元） B.300×25%-60=15（万元）
C.（300+300×12%）×25%-60=24（万元）
D.[300+38-300×12%）]×25%-60=15.5（万元） 【答案】D
【解析】公益性捐赠税前扣除限额＝300×12%＝36（万元），实际发生额（38万元）超过了扣除限额，当年税前可以扣除36万元，纳税调增额＝38－300×12%＝2（万元）。
【例题2?单选题】2018年甲企业实现利润总额600万元，发生公益性捐赠支出62万元。上年度未在税前扣除完的符合条件的公益性捐赠支出12万元。已知公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除。计算甲企业2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出是（ ）万元。（2019年）
A.74 B.60 C.84 D.72 【答案】D
【解析】（1）2018年税前扣除限额=600×12%=72（万元）；（2）待扣除的公益性捐赠支出=62+12=74（万元）；（3）待扣除的公益性捐赠支出＞扣除限额，2018年准予扣除的公益性捐赠支出为72万元（首先扣除上年度结转的12万元，再扣除本年度新发生的60万元）。
【例题3?多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，准予在以后纳税年度结转扣除的有（ ）。（2014年）
A.职工教育经费 B.广告费 C.业务宣传费 D.业务招待费 【答案】ABC
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第28讲_企业所得税法律制度(2)
