资产
货币资金
一、库存现金（一）备用金开立备用金
借：其他应收款——备用金贷：库存现金借：管理费用等贷：库存现金
借：库存现金
贷：其他应收款——备用金
报销时补回预定现金
撤销或减少备用金时
（二）现金的清查
批准前
现金短缺时
借：待处理财产损溢贷：库存现金
借：其他应收款（过失人或保险赔偿）
查明原因，批准后管理费用（无法查明原因的）
贷：待处理财产损溢批准前
借：库存现金
贷：待处理财产损溢
现金溢余时
借：待处理财产损溢
查明原因，批准后贷：其他应付款（应付给 X 单位或个人）
营业外收入（无法查明原因的）
二、其他货币资金（一）银行汇票存款
企业填写“银行汇票申请书” 借：其他货币资金——银行汇票将款项交存银行时贷：银行存款借：材料采购/原材料/库存商品企业持银行汇票购货，收到有
应交税费——应交增值税（进项税额）
关发票账单时
贷：其他货币资金——银行汇票采购完毕收回剩余款项时
销货企业
借：银行存款
贷：其他货币资金——银行汇票
购货企业
收到银行汇票，填制进账单到借：银行存款
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开户银行办理款项入账手续贷：主营业务收入
时，根据进账单及销货发票等应交税费——应交增值税（销项税额）
（二）银行本票存款
企业填写“银行本票申请书” 借：其他货币资金——银行本票将款项交存银行时贷：银行存款
购货企业
借：材料采购/原材料/库存商品企业持银行本票购货，收到有
应交税费——应交增值税（进项税额）
关发票账单时
贷：其他货币资金——银行本票收到银行本票，填制进账单到借：银行存款开户银行办理款项入账手续贷：主营业务收入
时，根据进账单及销货发票等应交税费——应交增值税（销项税额）
销货企业
（三）信用卡存款
企业填制“信用卡申请表”，连同支票和有关资料一并送存银行，根据银行盖章退回的进账单第一联
企业用信用卡购物或支付有关费用，收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单
企业在信用卡使用过程中，需要向其账户续存资金的
借：其他货币资金——信用卡贷：银行存款
借：管理费用
贷：其他货币资金——信用卡借：其他货币资金——信用卡贷：银行存款
企业的持卡人如不需要继续使用信用卡时，
应持信用卡主动到发卡银行办理销户，销卡借：银行存款
时，信用卡余额转入企业基本存款户，不得贷：其他货币资金——信用卡提取现金
（四）信用证保证金存款
企业填写“信用证申请书”，将信用证保证金交存银行时，应根据银行盖章退回的“信用证申请书”回单
企业接到开证行通知，根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单
将未用完的信用证保证金存款余额转回开
借：其他货币资金——信用证保证金贷：银行存款
借：材料采购/原材料/库存商品/应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金——信用证保证金借：银行存款
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户银行时贷：其他货币资金——信用证保证金
（五）存出投资款
企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额
购买股票、债券等时
借：其他货币资金——存出投资款贷：银行存款
借：交易性金融资产等
贷：其他货币资金——存出投资款
（六）外埠存款
企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，
借：其他货币资金——外埠存款
根据汇出款项凭证，编制付款凭证，进行账
贷：银行存款
务处理
收到采购人员转来供应单位发票账单等报销凭证时
采购完毕收回剩余款项时，根据银行的收账通知
借：材料采购/原材料/库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金——外埠存款借：银行存款
贷：其他货币资金——外埠存款
应收及预付款项
一、应收票据（均以面值入账）
因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据
借：应收票据贷：应收账款
取得应收票据
借：应收票据
因企业销售商品、提供劳务等
贷：主营业务收入
而收到开出、承兑的商业汇票
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：银行存款贷：应收票据
借：材料采购/原材料/库存商品（按应计入取得物资成本的金额）
应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应收票据（按商业汇票的票面金额）如有差额，借记或贷记：银行存款借：银行存款（按实际收到的金额）财务费用（按贴现息的部分）
商业汇票到期，收回款项时，应按实际收到的金额
应收票据的转让
票据贴现
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贷：应收票据（按应收票据的面值）
二、应收账款
企业销售商品等发生应收款项时
借：应收账款贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）借：银行存款贷：应收账款借：应收账款贷：银行存款借：银行存款贷：应收账款借：应收票据贷：应收账款
收回应收账款时
企业代购货单位垫付包装费、运杂费时收回代垫费用时
企业应收账款改用应收票据结算，在收到承兑的商业汇票时三、预付账款
企业根据购货合同的规定向供应单位预付款项时
企业收到所购物资，按应计入物资成本的金额
当预付货款小于采购货物所需支付的款项时，应将不足部分补付
当预付货款大于采购货物所需支付的款项时，对收回的多余款项
借：预付账款贷：银行存款
借：材料采购/原材料/库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：预付账款借：预付账款贷：银行存款
借：银行存款贷：预付账款
四、其他应收款
其他应收款”科目的借方登记其他应收款的增加，贷方登记其他应收款的收回。
五、应收款项减值（坏账准备的会计处理）企业计提坏账准备时
借：资产减值损失——计提的坏账准备（按应减记的金额）
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贷：坏账准备
冲减多计提的坏账准备时
借：坏账准备
贷：资产减值损失——计提的坏账准备借：坏账准备
贷：应收账款/其他应收款借：应收账款/其他应收款贷：坏账准备同时：
借：银行存款
贷：应收账款/其他应收款借：银行存款贷：坏账准备
企业发生坏账损失时
已确认并转销的应收款项以后又收回时
也可以按照实际收回的金额
交易性金融资产
借：交易性金融资产——成本投资收益
贷：其他货币资金——存出投资款等确认现金股利和利息
借：应收股利/应收利息贷：投资收益
借：其他货币资金——存出投资款等贷：应收股利/应收利息
借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产——公允价值变动
取得
现金股利和利息
收到现金股利和利息
公允价值上升
期末计量
公允价值下降
处置
借：其他货币资金——存出投资款等
贷：交易性金融资产——成本（按该金融资产的账面余额）——公允价值变动
按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时：
将原计入该金融资产的公允价值变动转出：①总体上升时：
借：公允价值变动损益贷：投资收益②总体下降时：借：投资收益
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