2019-2020年注册税务师考试税收
相关法律考点解析（11）
【例题·单选题】作为行政法渊源的法律包括基本法律和一般法律，其中（ ）属于基本法律。（2007年） A.《行政许可法》 B.《行政处罚法》
C.《税收征收管理法》 D.《治安管理处罚法》 『正确答案』B
『答案解析』本题考核点是行政法渊源中基本法律和一般法律的分类。《行政诉讼法》、《行政处罚法》，《企业所得税法》属于基本法律，《行政复议法》、《行政许可法》、《税收征管法》、《治安管理处罚法》属于一般法律。
【例题·多选题】根据行政法的渊源理论，（ ）属于行政法规。（2008年） A.《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件规定》 B.《税务行政处罚听证程序实施办法》 C.《企业所得税法实施条例》 D.《行政复议法实施条例》 E.《海关行政处罚实施条例》 『正确答案』ACDE
『答案解析』本题考核行政法规。行政法规是国务院根据宪法和法律制定的规范性文件。选项B的制定主体是国家税务总局，属于部门规章。
【例题·多选题】根据我国行政法理论和法律规定，有权制定行政规章的主体有（ ）。（2009年） A.交通运输部
B.国家人口和计划生育委员会 C.人力资源与社会保障部 D.国务院办公厅 E.海关总署
『正确答案』ABCE
『答案解析』本题考核行政规章的制定主体。行政规章分为部门规章和地方规章。部门规章是由国务院各部委、中国人民银行、审计署和具有行政管理职能的直属机构制定的。 2012年注册税务师考试《税收相关法律》辅导资料
地方规章是由各省、自治区、直辖市人民政府和省、自治区人民政府所在地的市和国务院批准的较大的市以及经济特区市的人民政府制定的。
国务院办公厅是国务院组成机构，不具有行政主体资格，无权制定行政规章。 2.行政法渊源中效力冲突的解决方式：
（1）法律之间对同一事项的新的一般规定与旧的特别规定不一致，由全国人大常委会裁决。
（2）行政法规之间对同一事项的新的一般规定与旧的特别规定不一致，由国务院裁决。 （3）授权制定的法规与法律规定不一致，由全国人大常委会裁决。
（4）国务院部门规章（国务院部委制定）与地方性法规（地方人大制定）之间对同一事项的规定不一致，由国务院提出意见，国务院认为应当适用地方性法规的，应当决定在该地方适用地方性法规的规定；认为应当适用部门规章的，应当提请全国人大常委会裁决。 （5）各部门规章之间、各部门规章与地方政府规章之间具有同等效力，它们对同一事项的规定不一致时，由国务院裁决。
【例题·单选题】国务院部门规章与地方性法规之间对同一事项的规定不一致，不能确定如何适用时，由（ ）提出意见。（2006年） A.地方人大常委会 B.全国人大常委会 C.最高人民法院 D.国务院
『正确答案』D
『答案解析』本题考核点是部门规章与地方性法规之间的效力等级关系。《立法法》规定：地方性法规与部门规章之间对同一事项的规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院提出意见。选项D正确。
2019-2020年注册税务师考试税收相关法律考点解析(11).docx
