(二) 盘亏及毁损、报废的固定资产，按其原价扣除累计折旧，残值收入和过失人及保险公司赔偿款后的差额计入营业外支出。
三、 固定资产折旧
固定资产折旧是指固定资产在使用过程中逐渐损耗而转移到成本和费用中去的那部分价值，也是企业在生产经营过程中由于使用固定资产而在其使用年限内摊销的固定资产损耗。
(一) 固定资产折旧的范围。企业在用的固定资产（包括：经营用固定资产、非经营用的固定资产、租出固定资产等）均应计提折旧。具体范围包括：房屋和建筑物、在用的机器设备、仪器仪表、运输工具、季节性停用及大修理用的设备、融资租入和以经营租赁方式租出的固定资产。
(二) 不提折旧的固定资产。包括：未使用及不需用的机器设备，以经营租赁方式租入的固定资产，在建工程项目，未交付使用的固定资产，已提足折旧尚未在使用的固定资产，对外投资转出的固定资产，未提足折旧提前报废的固定资产，以及国家规定不提折旧的其它固定资产。 (三) 固定资产的折旧年限及残值率
固定资产的折旧年限取决于使用年限，按照财务制度的规定，结合企业具体情况，确定本公司固定资产折旧年限及残值率（见附表）
固定资产分类折旧年限表
通用设备分类 折旧年限 残值率 1、机械设备 10年 5% 2、动力设备 15年 5% 3、传导设备 20年 5% 4、运输设备 8年 5% 5、自动化、半自动化控制设备 10年 3% 电子计算机 4年 3% 空调器、空气压缩机、电气设备10年 3% 通用测试仪器设备 8年 3% 传真机、电传机、移动无线电话 5年 3% 电视机、复印机、文字处理机 6年 3% 音响、录像机 10年 3%
专用设备分类 折旧年限 残值率 1、油池、油罐 10年 5% 2、制冷设备 10年 3% 二、 地磅 10年 5% 三、 消防安全设备 6年 3% 四、 吊运机械设备 10年 5% 五、 其它经营用设备及器具 16年 3%
房屋建筑物分类 折旧年限 残值率 1、经营用房、仓库 ①钢结构 40年 5% ②钢筋混凝土砖结构 30年 3% ③钢筋混凝土结构 35年 3% ④砖结构 25年 3% ⑤危险物品专用仓库 20年 5% 2、简易房 8年 3% 3、围墙 8年 3% 4、地坪、晒场、晒台、货场 8年 3% 5、其它建筑物 15年 3% （四）固定资产折旧方法
公司固定资产采用“平均年限法（直线法）”计提折旧。其计算公式如下： 1— 预计残值率 1、固定资产年折旧率= 折旧年限 ×100% 2、固定资产年折旧额=固定资产原值×年折旧率 3、固定资产月折旧率=固定资产年折旧率÷12个月
四、 公司及所属基层公司凡固定资产增加、减少、必须履行向总公司申报手续，不使用固定资产停提折旧也应报请总公司批准。不经批准，不得擅自决定。
第八章 负 债 的 管 理
总负债是指公司承担的能够以货币计量，需要以资产或劳务偿付的债务。公司负债按期偿还期长短分为长期负债和流动负债，流动负债是指将在一年（含一年）或超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收货款、应付工资、应付福利费、应缴税金、应付利润、其它应付款、预提费用和一年内到期的长期借款等。 一、 公司各级财务部门必须认真分清每笔负债性质，确定其属于流动负债或长期负债，进行明细核算，逐笔进行清理、支付。
二、 各项负债均应按实际发生额核算。债务重组事项应依据债务重组协议进行核算。已发生而尚未确定的负债，应根据有关凭证资料合理进行预计核算，待实际数额确定后，再行调整。 三、 筹资利息的管理
（一）、短期借款的应计利息支出计入财务费用；
（二）、长期借款的应计利息支出，筹建期间的记入开办费，生产经营期间的记入财务费用，清算期间的记入清算损益；（三）、凡是与购建固定资产或者无形资产有关的，在资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前，计入购建资产价值。
（四）、企业从非金融机构的筹资利息按不高于同期银行借款率分别计入有关成本费用。 第九章 所有者权益的管理
一、 公司设立时必须有法定的资本金，即注册资金，包括国家、法人、自然人和外商等投入的资本金。资本金应按出资人进行明细核算。
二、 公司根据国家法律、法规的规定，可以采取吸收货币资金、实物和无形资产等方式筹集资本金。以无形资产投资的比例一般不得超过注册资金的20%。
三、 公司对资本金依法享有经营权，可用于流动资产、固定资产及其它资产占用和对外投资。 四、 在经营期内，投资者对其投入公司的资本金，除依法转让外，不得以任何方式抽走。
五、 投资者对公司的净资产，按其出资比例或合同协议规定，享有所有权，并分享利润和分担风险及亏损。 六、 公司的公积金包括资本公积和盈余公积金。
（一）、资本公积包括：在筹集资本金过程中，投资者缴付的出资额超出其认缴资本金的差额；公司因分立、合并、变更和投资时资产评估或者合同、协议约定的资产价值与原账面净值的差额；接受捐增的现金、其它资产以及按国家规定应计入资本公积的其它款项。
（二）、盈余公积金包括公司从税后利润中提取的法定盈余公积金和任意盈余公积金。
（三）、资本公积可按法定程序转增资本金，盈余公积金可用于弥补公司亏损，也可以转增资本金。
第十章 成本和费用的管理
一、 成本和费用是企业在生产经营过程中发生的各项耗费。
二、 企业购进商品发生的购进折扣，折让和因质量问题而退货，以及购进商品发生的经确认的索赔收入冲减商品进价成本；发生的能直接认定的佣金调整商品进价成本。 三、 成本计算方法
（一）、公司采取按月计算成本；由公司确定成本计算时间。 （二）、成本计算方法
1、根据本公司主营业务的特点，分别采用先进先出法，加权平均法，后进先出法和个别计价方法确定实际成本。 2、各种成本计算方法一经确定，不得随意变更，如需变更，需报总会计师批准，财务审计部要在会计报表附注中予以说明。 四、 费用
（一）、费用包括：经营费用、管理费用和财务费用。
1、经营费用是指企业在整个经营环节发生的各种费用。包括：由企业负担的运输费、装卸费、整理费、保管费、展览费、保险费、中转费、劳务手续费、广告费、商品损耗、进口商品累计佣金、经营人员工资及福利等。
2、管理费用是指企业为管理和组织商品经营活动而发生的各项费用。包括由企业统一负担的管理人员工资及福利费，业务招待费、工会经费、技术开发费、职工教育费、劳动保险费、涉外费、租赁费、咨询费、诉讼费、商标注册费、技术转让费、董事会会费、低值易耗品摊销、折旧费、无形资产摊销、修理费、开办费摊销、房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、审计费、坏帐准备金、其它费用等。
其中：（1）、业务招待费是指企业为业务经营的合理需要支付的费用。业务招待费在以下范围内据实列支。
全年营业收入在1500万元（不含1500万元）以下的，不超过年营业收入的5‰；全年营业收入1500万元—5000万元（不含5000万元）的部分，不超过营业收入的3‰；全年营业收入在5000万元—1亿元（不含1亿元）的部分；不超过营业收入的2‰，全年营业收入在1亿元以上部分，不超过营业收入的1‰。 （2）、工会经费按职工工资总额的2%计提。 （3）、职工教育经费按职工工资总额的1.5%计提。 （4）、职工福利费按职工工资总额的14%计提。 （5）、坏帐准备按年末应收账款余额的3—5%计提。
3、财务费用指企业为筹集资金而发生的各项费用。包括企业经营期间发生的利息净支出、外汇调剂手续费、加息、支付金融机构手续费。
（一）、下列支出不得列入成本费用：为购置、自行研制、建造固定资产、无形资产和其它资产发生的支出；对外投资支出、赞助和捐赠支出，支付赔偿金、违约金、罚款、滞纳金等，被没收的财产、国家规定不得列支成本费用的其它支出。 （二）、费用列支范围及标准在国家的有关规定调整时应依其规定。 五、 成本费用的管理
（一）、建立费用开支审批制度。公司和基层公司要确定与之相匹配的费用开支审批权限。费用开支都必须实行一支笔审批制度。未经主管财务的经理审批的费用支出财务部门一律不予报销入账。
（二）、本期支付应由本期和以后各期负担的费用应当按一定标准分配计入本期和以后各期。本期尚未支付但应由本期负担的费用，应当预提计入本期。
（三）、公司及基层公司应当正确及时地将已销售商品和提供劳务的成本作为营业成本，连同期间费用，结转当期损益。第十一章 营业收入的管理
一、营业收入是指公司从事生产经营等活动所取得的各项收入，包括主营业务收入和其他业务收入。 二、 销售收入的确认
根据国家规定并结合公司的实际情况，公司实行权责发生制的确认销售的办法，即发出商品，同时收讫和取得索取价款的凭据时，确认销售收入。
(一) 交款提货时销售以收到货款、发出商品作为收入的实现。 (二) 采取预收货款销售，以发出商品作为收入的实现。
(三) 委托其他单位代销时，以代销商品已售出收到代销单位的代销清单后，作为收入的实现。 (四) 采取分期付款方式销售，以本期收到的价款或以合同约定的本期应收款日期作为销售收入的实现。
(五) 出口商品销售。陆运以取得承运货物收据或铁路联运单，海运以取得出口装船提单，空运以取得空运单，并向中国银行办理交单后作为销售收入的实现。
(六) 公司销售发生的折让、退回或折扣相应冲减当日销售收入。发生的出口佣金调整当期销售收入。 三、 销售收入的管理 （一）、销售合同的管理
销售合同订立，必须符合国家法律、政策的规定，本着平等互利、协商一致、等价有偿的原则进行。订立的合同必须具备以下主要内容：标的（指货物、劳务项目等）；数量和质量；价款或酬金；履行交货、结算期限、地点和方式；违约责任；其他应说明的条款。
公司内部财务管理制度
