第五章会计报表分析 练习思考题
1、资料：大宇公司 20XX 年底的部分账面资料如下表（单位：元） 项目 20XX 年 货币资金 交易性金融资产 应收票据 固定资产 其中：累计折旧 应收账款 原材料 应付票据 应交税费 长期借款 1503600 29160 60000 24840000 300000 198000 450000 90000 1060000 1800000 要求：（1）计算该企业的营运资本 （2）计算该企业的流动比率 （3）计算该企业的速动比率 （4）计算该企业的现金比率
（5）将以上指标与标准值对照，简要说明其短期偿债能力的好坏 参考答案：（ 1）流动资产 =（1503600+29160+60000+198000+450000 ）=2240760 元 流动负债 =（90000+1060000 ）
=1150000 元
营运资本 =2240760-1150000=1090760 元 （2）流动比率 =224076÷ 1150000=1.95
（3）速动资产 =2240760-450000=1790760 元 速动比率 =1790760÷ 1150000=1.56 （4）现金比率 =（ 15036000+29160 ）÷ 1150000=1.33
（5）流动比率的标准值是 2，该企业的流动比率为 1.95，较为适当； 速动比率的标准值为 1， 该企业的速动比率为 1.56，高于标准值， 说明企业偿还短期负债的能力较好， 但货币资金的 有效利用不足。
2. 某企业连续三年的资产负债表中相关资产项目的数额如下表： 金额单位：万元）
20XX 年末 项目 20XX 年末 20XX 年末 流动资产 其中：应收账款 存货 固定资产 资产总额 2200 944 1060 3800 8800 2680 1028 928 3340 8060 2680 1140 1070 3500 8920 已知 20XX 年主营业务收入额为 10465 万元，比 20XX 年增长了 15%，其主营业务成本为
8176 万元，比 20XX 年增长了 12%。试计算并分析。
(1)企业 20XX 年和 20XX 年的应收账款周转率，成本基础计算的存货周转率，流动资产 周转率，固定资产周转率，总资产周转率。 (2)对该企业的资产运用效率进行评价。
参考答案： 根据题意得 20XX 年主营业务收入 =10465÷( 1＋15%) =9100 万元
20XX 年主营业务成本 =8176÷( 1＋ 12%) =7300 万元
20XX 年：应收账款周转率 =9100÷(1028+944)× 2=9.23 存货周转率(成本基础)
=7300÷( 928+1060)× 2=7.34 流动资产周转率 =9100 ÷( 2680+2200 )× 2=3.73 固定资产周转率 =9100 ÷( 3340+3800 )× 2=2.55 总资产周转率 =9100÷( 8800+8060)× 2=1.08
20XX 年：应收账款周转率 =10465 ÷( 1028+1140)× 2=9.65 存货周转率(成本基础)
=8176÷( 928+1070)× 2=8.18 流动资产周转率 =10465 ÷( 2680+2680 )× 2=3.91 固定资产周转率 =10465 ÷( 3340+3500 )× 2=3.06 总资产周转率 =10465÷( 8920+8060)× 2=1.23
评价：综合来看， 20XX 年由于销售收入上升较快，使得各项资产周转率均好于 20XX 年， 主要是因为主营业务收入上升的比例高于资产占用上升的比例。
3. 远方公司是一上市公司， 2000 年的资产负债表简要如下：
远方公司资产负债表
2000 年 12 月 31 日 单位：万元
资产 负债及股东权益 655 290 流动资产 固定资产 1570 流动负债 长期借款 540 200 5.5 应付债券 其他长期负25 债 长期负债合计 765 无形资产 7.5 递延资产 其他长期5 资产 资产总计 2243 股东权益 负债及股东1188 权益 2243 要求： 计算该公司的资产负债率、产权比率、 有形净值债务率，并对该企业的长期偿债 能力作出评价。
参考答案 ：资产负债率 =（765+290 ）/2243=47.04%
产权比率 =（ 765+290 ） /1188=88.80%
有形净值债务率 =（765+290 ）/（1188-5.5）=89.22%
4、某公司 20XX 年度简化的资产负债表如示。
表：资产负债表
20XX 年 12 月 31 日 单位：万元
资产 项目 货币资金 应收账款 存货 固定资产 资产合计 金额 50 负债及所有者权益 项目 应付账款 长期负债 实收资本 留存收益 负债及所有者合计 金额 100 （1） （2） （3） （4） （5） 100 100 （6） 其他有关财务指标如下： 长期负债与所有者权益之比： 0.5；销售毛利率： 10 ％；存货周转率（存货按年末数计 算）： 9 次；平均收现期（应收账款按年末数计算，一年按 360 天计算）：18 天；总资产周
会计学第二版高等教育出版社第五章课后答案
