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?调节财富分配
?弥补商品税及所得税的不足 ?促进财产使用效率的提高
13. 简述财产税主要税种的立法原理
① 财富税
对纳税人所有或大多数的财产净值定期征收的税收。可以二至三年查核征收一次。 ? 以财产所有人为纳税人
? 有居民纳税人与非居民纳税人之分 ? 以应税财产的净值为计税依据 ? 采用比例税率或累进税率 ? 可以二至三年查核征收一次 ? 一般为地方税种 ② 土地税
对纳税人所有或占有的土地定期征收的税收 ，通常按年计征。 ? 以土地的所有人或占有人为纳税人 ? 以土地的价值或面积为计税依据 ? 根据属地主义原则征收 ? 采用比例税率或定额税率 ? 采用申报法 ? 一般为地方税种 ③ 房产税
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对纳税人所有或占有的房产定期征收的税收，通常按年计征。 ? 以房产的所有人或占有人为纳税人 ? 以房产的价值或租金为计税依据 ? 根据属地主义原则征收 ? 多采用比例税率 ? 采用申报法 ? 一般为地方税种 ④ 遗产税
以财产所有人死亡后遗留的财产为征税对象而征收税收 。 ? 有总遗产税和分遗产税（继承税）之分 ? 以遗产管理人（遗嘱执行人）或继承人为纳税人 ? 有居民纳税人与非居民纳税人之分 ? 有多种税前扣除 ? 采用比例税率或累进税率 ? 有分期纳税的优惠
第三部分
1. 税收职能历经哪几个发展阶段？各阶段的税收职能理论有什么特点？
三个阶段：
①单纯财政职能时期
威廉·配第的税收原则理论
提出公平、确定、简便、节省四项征收标准
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攸士第的税收原则理论
提出包括自愿缴纳、不应危害人民生活和生产发展、公平合理、明确依据、减少费
用、给纳税人便利等六个方面原则。
亚当·斯密的税收原则理论
系统阐述平等、确实、便利、最少费用四大原则。 平等——取消免税特权、税收中立、利益说、比例税 确实——不确实的税收的危害更甚于不公平的税收 便利——征税时间、方法、形式应以纳税人方便为依据 节约——“使人民所付出的尽可能等于国家所收入的”
②重视社会政策职能时期
西斯·蒙第的税收原则理论
补充了四项原则：税收不可侵及资本、不可以总产品为课税依据、不可侵及纳税人
的最低生活费用、不可驱使财富外流。
约翰·穆勒的税收原则理论
提出著名的牺牲说，包含了调节财富分配的要求，具有了社会政策的意义 瓦格纳的税收原则理论
不承认收入和财富的自然分配状态是合理的，认为国家应加以干涉。提出四项九端原则：
?财政政策原则：充分原则与弹性原则 ?国民经济原则：慎选税种与慎选税源
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?社会公平原则：普遍原则与平等原则 ?税务行政原则：确实、便利与节约
③重视经济调控职能时期
马什格雷的税收原则理论
公平、效率、政策、稳定、明确、省费 纽马克的税收原则 ?国库收入原则 ?社会政策原则 ?经济政策原则 ?税收技术原则
2. 现代税收有哪些职能？其内涵是什么？ 一、财政收入职能
税收具有通过分配活动，集中一部分社会产品和国民收入，满足国家实现其职能需要的功能。 ①国家为实现其职能必须获得财力保障
②税收是国家参与社会产品分配，取得财政收入的最好形式。（税收具有其他财政收入所无可比拟的优越性）（税收依据、三大特征）
② 任何税种都具有收入功能，但不同税种收入功能不同
二、社会政策职能
税收具有通过其分配活动，调节社会财富分配，使之趋于公平、合理的功能。 ①市场机制建立的分配模式不以公平为目标，按劳分配与按资分配的结果造成贫富差距
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②为实现社会成员同等的生存权利和发展权利必须进行收入再分配 ③税收是国家调节收入分配的最有效的方法
④不同税种调节社会财富的能力不同，以所得税、财产税的调节能力为强
三、经济调控职能
税收具有通过其分配活动，调节经济运行，保持高水平的资源利用，促进经济稳定增长的功能。
①市场机制不能实现资源的有效配置 ②税收是国家调节资源配置的重要手段 ③市场机制难以保持经济稳定
④税收是国家调节总供给和总需求、保持经济稳定的有效政策工具：自动稳定、相机抉择 ⑤不同税种对经济的调控能力不同
3. 什么是税收的“内在稳定功能”？
税收的“内在稳定器”功能示意图如下
政府支出与税收a G T c d
E b T G
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C A B
国民收入
税收学原理复习材料
