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? 由海关代表国家征收
? 以进出关境的货物和物品为课税对象 ? 以进口关税为主
? 大多采用多档次的复式税率结构 ? 主要目的是保护国内资源和产业发展 ? 具有涉外性质
? 是国际贸易中重要的合作与斗争手段
8. 为什么世界各国普遍建立以增值税为主体税种的商品税制？
增值税具有消除重复征税、保持税收中性和促进经济增长等优势，由此决定了世界各国普遍建立以增值税为主体税种的商品税制。
商品课税的传统形式是周转税。由于是对多环节的流转额课税，因而容易造成税上加税的税负累积效应。而增值税尽管是从传统的周转税演进过来的，但增值税的税基不是流转额，而是每一个流转环节上的新增价值额，虽道道课税，但税不重征，相同商品的税收负担不受流转环节多少的影响，从而从根本上消除了重复征税及其对企业组织形态选择的负面影响。增值税的这一特征使其对生产者在企业组织形态的选择上是中性的，它在促进专业化分工方面有自己的独特优势。由于采用的是单一或有限的税率结构，所以各种商品和劳务的增值税税收负担率基本相同，这就不至于干扰消费者的选择。储蓄可视作未来的消费，如果增值税是连续征收的，而且政策也保持稳定，这就意味着对不同时点上的消费没有区别对待，这时增值税对储蓄和消费的影响也是中性的。增值税只对消费课征，税收负担平均分配于商品价格，对纳税人在劳动和闲暇的选择上没有影响。这些也是增值税对税收中性原则的体现。
由于增值税对企业组织形态的发展演化保持中性，企业组织形态向社会化分工协作方向
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发展就不受税收的干扰，其结果对提高企业的运行绩效是非常有利的。增值税对出口适用零税率，出口产品可以获得相对彻底的退税，本国产品以不含税价格进入国际市场，竞争力大大增强，这无疑会促进国际贸易的增长并带动经济的增长。储蓄是投资的来源，消费型增值税不仅提高储蓄率，而且还允许投资从税基中扣除，提高了投资的报酬率，再加上增值税对风险又保持中性，可起到鼓励风险投资的作用，这些都能够避免储蓄增加、投资不增加可能带来的失业问题。
9. 简述所得税的特点
（1）所得税的税源广泛、课征普遍。所得税的课税对象是企业和个人的所得。所得的种类繁多，所得税的税源较为广泛。凡是有所得的企业和个人，只要符合法定标准，都必需缴纳所得税，因此所得税也具有负担普遍的特点。
（2）所得税的税收负担具有直接性和累进性。所得税是在收入分配环节，针对企业的利润或个人的所得进行的课征。一般来说，所得税的税收负担难以转嫁，作为纳税人的企业和个人将承担最终的税收负担。由于所得税的纳税人就是负税人，因此所得税属于直接税的范畴。所得税允许税前扣除，并设置了宽免额，同时较多地采用累进税率，这使得所得税的税收负担具有较强的累进性，较好地体现了“多得多征，少得少征”的原则。
（3）所得税符合税收中性原则的要求。所得税的征税环节单一，只要不存在两个或两个以上的课税主体，就不会出现重复征税，因而不会干扰市场的正常运转。所得税的应纳税额也不构成商品和劳务价格的组成部分，所以课征所得税一般不会影响不同商品和劳务间的相对价格，进而也不会损害市场机制对资源的配置效率。所得税是以纳税人的纯所得为课税对象，虽然课征所得税对纳税人的积累和扩大再生产会有一些影响，但由于纳税人可以进行必要的税前扣除，这就不会伤及税本，也不会侵蚀整个社会经济正常运行的基础。
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（4）所得税的征收管理较复杂，征收阻力相对较大。所得税是以纳税人的应税所得作为计税依据的，这需要对实际所得额作适当的调整，以获得应纳税所得额。对个人来说，要计算个人总收入、免税额和扣除额等；对企业而言，要核算企业的总收入、成本、费用和利润等；再加上累进税率的运用，所以所得税的计税要比其它税种复杂许多。个人所得税的课征，还面临纳税人数量多、税额小和税源分散等问题，其征收管理的难度相对其它税种来说也要更大一些。此外，所得税也容易出现隐匿所得、申报不实等问题。要保证所得税的正常运行，客观上要求整个社会有较高水平的信息、核算和管理基础。与商品税不同的是，所得税的税收负担具有较强的直接性、公开性和透明性，它的课征让纳税人直接感受到经济利益的损失，容易引起税收对抗，因而征收阻力较大。
10. 简述所得税主要税种的立法原理
①个人所得税
对自然人取得的各项所得课征的税收 ? 以所得（纯收益）为课税对象 ? 可以分类课征，也可以综合课征 ? 以取得所得的人为纳税人 ? 有居民纳税人与非居民纳税人之分 ? 以自然人或家庭为纳税申报单位 ? 采用比例税率或累进税率 ? 采用申报法或课源法征收 ②公司所得税
对公司法人取得的所得（主要是生产经营所得）课征的税收
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? 以公司所得（纯收益）为课税对象 ? 以公司法人为纳税人
? 有居民公司和非居民公司的区别 ? 采用比例税率或档次较少的累进税率 ? 存在与个人所得税重复课税的问题 ? 是否必要存在争议
? 实践中通常采取措施减轻重复课税 ③社会保险税
也称薪工税，是政府为社会事业筹措资金，而对工资薪金征收的一种税收 ? 以筹集社会保障基金为目的而设立
? 专税（款）专用，主要包括养老、失业、医疗 ? 以工资薪金为课税对象，不扣除费用 ? 分别对雇主和雇员课征 ? 采用比例税率 ? 设置最高课税额
11.
不同模式的个人所得税制各自有什么优缺点？
根据课税对象的不同，目前各国的个人所得税制，可以分为分类所得税模式、综合所得税模式和分类综合所得税模式。三种模式的个人所得税，在公平、效率和税收征管等方面的效应均存在一些差异。
分类所得税的优点在于，可以按照不同性质的所得分别课征，实行区别对待，有利于实现政府特定的政策目标；而且分类所得税易于进行源泉控制，征收管理相对简单，也少了汇
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算清缴的麻烦。但分类所得税也存在累进税率不能全面合理地运用其中，无法有效贯彻税收公平原则的要求等缺点。综合所得税能够适应经济的不断发展，也能照顾到纳税人的收入水平及家庭税收承担能力，符合公平税负、合理负担的原则。由于综合所得税模式是建立在自行申报制度基础之上的，纳税人必须自己完成一个纳税年度的税收汇缴和清算的工作，因而征纳手续比较繁杂；综合所得税制的有效运行，还要求纳税人有较强的纳税意识、较健全的会计核算体系和健全的税收征稽体制等作为基本前提条件，否则，偷逃税现象就可能比较严重。分类综合所得税模式在一定程度上结合了分类所得税模式和综合所得税模式的优点。但是，分类综合所得税在制度设计上比综合所得税制要复杂得多，税务管理的任务也更为艰巨，而且它是在已征税的基础上就已税所得再次征收，形成重复征税，税收调节功能是扭曲的，再加上附加税的起征点往往定得很高，课税范围有限，财政意义不大。
从性质上看，综合所得税制注重所得的个人归集和整体税负，而分类所得税制更注重所得的经济源泉和差别税负。从性能上看，综合所得税制调节收入再分配的能力较强，体现了公平性，而分类所得税制中个人整体税收负担被切割，又不便于累进，公平性较差。综合所得税制对税收征管的要求比较高，其有效实行还应以国民经济中各种类型的所得高度均质以及较强的公民纳税意识等作为先决条件；相比较而言，分类所得税制税收征管方面的要求要低许多，也没有太多的前提条件。此外，在分类所得税下，容易发生避税，但在综合所得税下可以有效避免这一问题。
12.
简述财产税的性质与作用
对法人或自然人在某一时点所拥有或属其支配的财产课征的一类税种。以财产的存在为前提。是最古老的一类税收，也曾是国家的主要税收。 ?地方财政的资金来源
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税收学原理复习材料
