期货交易业务会计账务处理
(1) 向证券期货经纪公司申请开立买卖账户，按存入的资金借记 “其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目。
(2) 企业取得衍生工具时，按其公允价值借记“衍生工具”科目， 按发生的交易费用借记“投资收益”科目，按实际支付的金额贷记 “其他货币资金”科目。
(3) 资产负债表日，衍生工具的公允价值高于其账面余额的差额， 借记“衍生工具”科目，贷记“公允价值变动损益”科目 ; 公允价值 低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。
期货业务会计账务处理：一、买入商品期货合约会计处理 【例1】假设20x8年度A公司发生以下期货投资业务：
(1) 11 月1 日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入 资金 20 万元 ;
(2) 11 月 2日买入大豆期货 20手，每手 10吨，2000元/吨，交 易保证金为合约价值的 10%，交易手续费 4元/ 手;
(3) 11 月 30Ft 结算价 1970 元/ 吨;
(4) 12 月 3113将上述大豆期货全部平仓，平仓成交价 1950元/ 吨，交易手续费4元/手。则A公司的有关会计分录如下：
(1) 11 月1 日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入 资金 20 万元借：其他货币资金——存出投资款 200000
贷：银行存款 200000
(2) 11 月 2 日买入大豆期货 20手，交纳交易保证金 40000元 (20 x 10X 2000X 10%),交易手续费 80 元(20 X 4)
借：衍生工具——大豆期货 40000 投资收益 80
贷：其他货币资金——存出投资款 40080
(3) 11月30日，大豆期货合约亏损6000元[20 X10X (2000 1970)] 借：公允价值变动损益 6000
贷：衍生工具——大豆期货 6000
(4) 12月31日，大豆期货合约亏损4000元[20 X10X (1970 - 1950)] 借：公允价值变动损益 4000 贷：衍生工具——大豆期货 4000
(5) 12 月 31 日，将上述大豆期货全部平仓，并支付交易手续费 4 元/手
借：其他货币资金——存出投资款 30000 贷：衍生工具——大豆期货 30000 借，投资收益 80
贷：其他货币资金——存出投资款 80 借：投资收益 10000
贷：公允价值变动损益 10000
期货业务会计账务处理：二、卖出商品期货合约会计处理 【例2】20X8年度B公司发生以下期货投资业务：
(1) 11 月 1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入 资金 50 万元;
(2) 11 月 2日，卖出铜期货 10手，每手 20吨， 19000元/吨，交 易保证金为合约价值的10%交易手续费为成交金额的4%o； (3) 11 月 30日结算价 18800元/ 吨;
(4) 12 月 31 日将上述铜期货全部平仓，平仓成交价 18500元/ 吨， 交
易手续费为成交金额的4%则B公司有关会计分录如下：
(1) 11 月 1 日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存人 资金 50 万元
借：其他货币资金——存出投资款 500000 贷：银行存款 500000
(2) 11 月 2 日卖出铜期货 10手，交纳交易保证金 380000元 (10 x 20X 19000X 10%),交易手续费 15200 元(10 x 20X 19000X 4%)
借：衍生工具——铜期货 380000 投资收益 15200
贷：其他货币资金——存出投资款 395200
(3) 11月30日，铜期货合约盈利40000元[10 x 20X (19000 - 18800)] 借：衍生工具——铜期货 40000 贷：公允价值变动损益 40000
(4) 12月31日，铜期货合约盈利60000元[10 x 20X (18800 - 18500)] 借：衍生工具——铜期货 60000 贷：公允价值变动损益 60000
(5) 12 月 31 日,将上述铜期货全部平仓,并按成交金额的 4%支 付交易手续费14800元(10 x 20x 18500X 4%)
借：其他货币资金——存出投资款 480000 贷：衍生工具——铜期货 480000 借：投资收益 14800
贷：其他货币资金——存出投资款 14800 借：公允价值变动损益 100000 贷：投资收益 100000
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