Y Y Y Y Y Y N Y Y Y N N Y N Y Y Y N Y Y N Y Y Y N Y Y N Y Y Y Y Y Y N Y Y Y N Y Y N Y Y Y N Y Y N Y N N N Y Y N Y Y Y Y Y Y N Y Y Y Y Y Y N Y Y Y N Y Y N Y N Y Y Y Y N Y Y Y Y Y Y Y 难以量化
对于企业的运作结果没有实际意义 缺乏衡量标准，难以量化 定义不购明确，无法量化 缺乏衡量标准，难以量化 定义不购明确，无法量化 定义不购明确，无法量化 缺乏衡量标准，难以量化 定义不购明确，无法量化 非被考核部门可以控制 缺乏衡量标准，无法量化 缺乏衡量标准，难以量化 KPI体系的设计目标 通过KPI的设计和执行
把部门的利益捆绑在一起，从而促进部门间的合作 最大程度地发挥各相关部门的监控职能 提高管理支持部门的服务意识
推动部门改善经营和日常业务上所面对的问题 鼓励部门节省开支
引导所有部门关注管理方面的基本问题 企业管理,组织架构不是因，而是果 它是会因应经营战略、流程、信息技术及业绩考核的变化而转变的
经 营 战 略
信 息 技 术 业 绩 评 估
业 务 流 程 组 织 架 构 环 环 市 场 境 境 业 行
了解市场和客户需求 树立理念、使命和目标规划 产品销售和售后服务 原材料采购 储运管理 拓展人力资源 市场营销 采购 仓库 送货 行政 目前 未来 ?
组织架构必须体现灵活性和职责性
组织架构必须配合执行企业发展战略的需要
采纳流程防风险的观点来进行架构重组，鼓励跨部门的协作并减少架构重叠 或职责混淆 客 户
机构设置的原则
组织结构应由企业的战略目标决定
从业务流程出发，运用信息技术，进行绩效考核，最终达到企业战略目标 组织架构需要考虑外部环境的变迁
机构设置是一个持续性过程
中国目前法律法规提到的公司治理结构主要包括以下几个方面: 股东大会 监事会 经理 董事会 公司治理结构
通过设置公司治理结构的职责划分，达到以下几个方面的目的: 平衡股东各方的利益
增加管理的透明度 发挥董事会的作用
企业管理架构处于不断变动中 中介 媒体 制作 增值 财务 网站
产品1 产品2 产品2 杭州 北京 上海
1 价值链 6 资产小组 5 矩阵式 4 产品划分 3 功能划分 2 地区划分 业务单位1
业务单位2 业务单位3 上海 北京 杭州 北京 上海 北京
五、内部控制实务 (一)如何防范常见的舞弊
虚报冒领:采取弄虚作假的手法、虚报费用、冒领物资。
阴阳发票:将发票的正联合副联分别填写不同的数字，以达到隐瞒贪 污收入、扩大虚报支出的目的。
无中生有:凭空捏造收、付款项目，进行贪污作弊的行为。 侵吞不报:直接窃取商品物资或对经营收入采取少计价款、不开发票 (或开假发票)、不入帐等方式直接进行侵吞。
模仿签字:模仿有关领导人员的签字以达到蒙混过关、窃取公有财产 物资的目的。
假公济私:借公家的名义或力量，谋取私人的利益。
瞒天过海:将舞弊的事实真相隐藏在日常的经济业务活动中，使人不 易怀疑和发现，甚至产生错觉，以达到贪污的目的。
(一)如何防范常见的舞弊(续)
里应外合:企业内部各职能部门的工作人员之间，企业内部与外部有关 人员之间利用各自的“方便”条件，躲避企业的内部控制与监 督，合 伙作弊，共同窃取企业资财的行为。
暗渡陈仓:采取迂回、变相的方式窃取企业资财的行为。 混水摸鱼:借助某种意外或混乱局面获取不正当利益的行为。 偷梁换柱:暗中玩弄手法，以假的代替真的。
张冠李戴:故意混淆会计帐户对应关系的行为。
监守自盗:利用自己经管有关财产物资的职务之便进行贪污盗窃的行为。 (二)内控制度的实例演示
内部控制的设计步骤: 确定控制目标 整合控制流程 鉴别控制环节 确定控制措施
(二)内控制度的实例演示 采购和付款控制流程图 总经理 配送中心
企业风险管理及内部控制制度框架8989
