第二章会计科目、会计账户和复式记账
第一节资金平衡原理
一、资金平衡关系
资金存在和分布形态（资金运用）及资金取得和形成（资金来源）两个方面是同一资金的两个侧面，两者金额始终相等，完整地反映资金的来龙去脉。
资值总体（63000）
资金运用资金来源
银行存款80000短期借款100000 原材料200000应付账款30000 应收账款50000实收资本500000 固定资产300000
合计630000合计630000
二、会计要素
（一）会计要素概念——会计要素是对会计对象按其经济特征所作的进一步分类。它是 会计对象的基本组成部分。 会计要素的构成
资产资产 负债负债
所有者权益机关事业单位会计要素净资产 收入收入
费用支出 利润
（二）企业会计要素的内容
1．资产——是指过去的交易，事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。包括：
流动资产——货币资金、短期投资、存货和应收及预付款等。 长期资产——长期股权、债权投资。
资产固定资产——固定资产净额、在建工程、固定资产清理。 无形资产——无实物形态的资产。如：专利权、商标权、商誉等。 其他资产——长期待摊费用、长期资产。
2．负债——是指过去的交易，事项形成的现时义务，履行该项义务预期会导致经济利益流出企业。包括：
流动负债——银行借款、应付及预收款及应交款项等。 负债 长期负债——长期借款、长期应付款及其他长期负债等。
3．所有者权益——是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。包括：
实收资本——或股本 资本公积 盈余公积 未分配利润
4．收入——是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。包括：
主营业务收入——销售商品、产成品、工业性劳务等收入 收入 其他业务收入——除主营业务以外的其他销售收入或其他业务的收入（使用费收入、租金收入等）
5．费用——是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。包括：
计入成本的费用——计入生产成本的直接材料、直接人工和制造费用
费用计入劳务成本的各种成本费用
期间费用——管理费用、财务费用、营业费用
6．利润——是指企业在一定会计期间的经营成果。包括：
营业利润——主营业务收入、其他业务收入
利润总额投资收益——对外投资取得的收益或发生的损失 补贴收入
营业外收支——营业外收入、营业外支出 利润总额减所得税等于净利润
会计要素项目分类下表所示。
流动资产 长期投资 固定资产
无形资产及其他资产 流动负债 长期负债
实收资本（或股本） 资本公积 盈余公积 未分配利润 主营业务收入
收入
其他业务收入等 直接材料
费用
生产费用直接人工
制造费用 管理费用 期间费用财务费用 营业费用
[财务_会计培训试题]会计科目会计账户与复式记账
