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本题考核名义股东与实际出资人。
47 [判断题] 中外合资经营企业、中外合作经营企业的中方投资者以场地使用权作价出资的，其作价金额可以由中外双方协商确定，也可以聘请各方同意的第三方评定。( ) A.√ B.×
参考答案：错
参考解析：
本题考核外商投资企业中方以场地使用权出资的作价方式。中外合资经营企业、中外合作经营企业的中方投资者以场地使用权作价出资的，其作价金额应与取得同类场地使用权所缴纳的使用费相同。用实物或工业产权出资的可以由中外双方协商确定，也可以聘请各方同意的第三方评定。
48 [判断题] 证券机构从业人员、证券监督管理机构工作人员在任职期内不得直接或者以化名、借他人名义持有、买卖股票，但他人赠送的股票除外。( ) A.√ B.×
参考答案：错
参考解析：
本题考核证券机构及其从业人员转让股票的限制。证券机构从业人员、证券监督管理机构工作人员在任职期内不得直接或者化名、借他人名义持有、买卖股票，也不得收受他人赠送的股票。
49 [判断题] 甲有限合伙企业的有限合伙人王某，某日与本合伙企业签订了一份房屋租赁合同，将自己的房屋租赁给本企业使用，王某的该项行为是法律绝对禁止的。( ) A.√ B.×
参考答案：错
参考解析：
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本题考核合伙企业中有限合伙人执行事务的特殊规定。根据规定，有限合伙人可以同本有限合伙企业进行交易;但是，合伙协议另有约定的除外。因此，法律并不是绝对禁止有限合伙人的这种行为。
50 [判断题] 甲、乙、丙三位合伙人共同出资设立普通合伙企业，经营一段时间后，甲自然死亡，甲的儿子作为唯一继承人，可以继承甲在合伙企业中的财产份额。甲的儿子作为该企业新的合伙人，无须乙、丙同意。且甲的儿子入伙后，对入伙前合伙企业的债务免除责任。( ) A.√ B.×
参考答案：错
参考解析：
本题考核当然退伙的法律效果。甲死亡属于当然退伙，甲的儿子若作为继承人人伙，属于重新入伙，必须按照合伙协议约定或者经其他合伙人一致同意，且新入伙的合伙人对其入伙前合伙企业的债务承担连带责任。
51 [判断题] 证券代销是指将发行人的证券按照协议全部购入，然后再向投资者销售，当卖出价高于购人价时，其差价归证券公司所有;当卖出价低于购入价时，其损失由证券公司承担。( ) A.√
B.×
参考答案：错
参考解析：
本题考核证券公司代销和包销的规定。将发行人的证券按照协议全部购入，然后再向投资者销售，当卖出价高于购入价时，其差价归证券公司所有;当卖出价低于购入价时，其损失由证券公司承担的承销方式属于包销，而不是代销。
52 [判断题] 增值税纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1 日的人民币汇率中间价。( ) A.√ B.×
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参考答案：对
参考解析：
本题考核销售额的外汇折价。
53 [判断题] 根据《合同法》的规定，分期付款的买受人未支付到期价款的金额达到全部价款的1/10的，出卖人可以要求买受人支付全部价款或者解除合同。( ) A.√ B.×
参考答案：错
参考解析：
本题考核分期付款合同的规定。分期付款的买受人未支付到期价款的金额达到全部价款的1/5的，出卖人可以要求买受人支付全部价款或者解除合同。
54 [判断题] 商业企业，年度应纳税所得额为20万元，从业人数为70人，资产总额为3000万元，是小型微利企业。( ) A.√ B.×
参考答案：错
参考解析：
本题考核小型微利企业的认定标准。商业企业符合小型微利企业的认定标准为：年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 55 [判断题] 某增值税一般纳税人销售从农业生产者处购进的自产谷物，其缴纳增值税时适用13%的低税率。( ) A.√ B.×
参考答案：对
参考解析：
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本题考核增值税低税率。根据《增值税暂行条例》的规定，纳税人销售或进口粮食、食用植物油等适用13%的低税率。
简答题(本类题共3小题，每小题6分，共18分。)
56 [简答题]
某公司为从事石油化工的生产企业，属于增值税一般纳税人，2012年10月发生下列相关业务：
(1)为生产购进A材料，专用发票注明买价3000万元，增值税510万元，当期通过认证;
(2)为生产产品从农业生产者手中购进免税农产品，买价500万元;
(3)为生产购进辅助乙材料，普通发票注明金额23.4万元;
(4)将自制的B产品对商场销售，含增值税售价为5850万元，B产品增值税税率17%，按照含税价格给予对方10%的折扣，折扣额另开了发票;
(5)将生产的D产品委托甲公司代销，已经发出商品成本550万元，正常不含增值税售价1000万元，增值税税率17%，消费税税率20%，尚未收到代销清单也没有收到货款(货物已发出100天);
(6)部分D产品被在建工程领用，成本275万元，正常不含增值税售价500万元;
(7)因管理不善损失部分A材料，该部分材料账面价值为100万元;
(8)上期期末未抵扣的留抵进项税为130.5万元。
假定本月取得的相关票据符合税法规定并在本月认证抵扣。
该企业财务人员在申报增值税时计算过程如下：
(1)本期允许抵扣的进项税额
①A材料进项税额=510(万元)
②购进免税农产品的进项税额=500×13%=65(万元)
本期允许抵扣的进项税额=510+65=575(万元)
(2)当期销项税额
①销售B产品的销项税=5850×(1-10%)÷(1+17%)×17%=765(万元)
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②委托代销商品由于尚未取得代销商品的清单，本期暂不计算销项税。
当期销项税额=765(万元)
(3)本期应缴纳增值税=765-575=190(万元)
要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，分析指出该企业财务人员申报增值税时存在哪些问题，并分别简要说明理由。
参考解析：
(1)A材料因管理不善发生损失的100万元的进项税额本期进行抵扣不符合规定。根据规定，非正常损失购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣。本题中，100万元的A材料损失是由于管理不善造成的，其进项税额当期不得抵扣，应从当期进项税额中抵减。
(2)销售B产品的销售收入扣除了折扣额不符合规定。根据规定，以折扣方式销售商品的，如果销售额与折扣额在同一张发票上分别注明的，可按冲减折扣额后的销售额征收增值税;将折扣额另开发票的，不论财务会计上如何处理，在征收增值税时，折扣额不得冲减销售额。本题中，折扣额单独开具了发票，因此折扣额不能冲减销售额。
(3)在建工程领用D产品应视同销售计算销项税。根据规定，将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目的，应作为视同销售。本题中，部分D产品被在建工程领用，该产品应作为视同销售依照同类产品售价计算销项税。
(4)上期期末未抵扣的留抵进项税本期可以抵扣。
【解析】
(1)本期允许抵扣的进项税额
①A材料进项税额=510-100×17%=493(万元)
②购进免税农产品的进项税额=500×13%=65(万元)
本题允许抵扣的进项税额=493+65=558(万元)
(2)当期销项税额
①销售B产品的销项税=5850÷(1+17%)×17%=850(万元)
②委托代销商品由于尚未取得代销商品的清单，本期暂不计算销项税。
③在建工程领用D产品应视同销售，销项税=500×17%=85(万元)
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