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企业内部控制制度的现状与创新
作者：周利平
来源：《现代审计与经济》2008年第04期
一、我国企业内部控制的现状
(一)尚未建立完备的内部控制制度。多数企业对内部控制制度的内涵还不十分清楚，认为建立了内部各项管理制度就是内部控制制度，而没有建立真正意义上的监督制约机制。各项经营环节和岗位没有建立起规范化的操作程序，工作透明度不高，内部审计工作薄弱，一部分企业虽设立了审计部门，但由于体制不顺，人员的素质也不都能适应的了工作需要，不少中小型企业至今还没有单独设立审计部门。
(二)内部管理规章制度不健全。企业内部有的制度已经过时，无法执行；有的制度与现行国家法规相抵触，也有的制度虽好，但无人监督执行。缺乏严格的处罚制度和执法监督机制，致使一些违纪的人不但受不到应有的处罚，反而得到重用。
（三）没有按现代制度要求，建立产权清晰的经济实体。目前，我国公司治理结构由于证券市场不发达，不完善，股权高度集中，董事会的内部人控制明显，公司董事会在很大程度上掌握在内部人手中。因此，在董事会内部人控制，所有者与经营者权责不清的情况下，内部控制难以实行。
二、企业内部控制制度的创新
（一）观念创新。在市场经济条件下，要做到企业内部控制的观念创新，不能只局限于狭隘的概念之中，而应该从各方面来考虑，以企业最终经营成果作为内部控制的依据，从内部控制的行为主体入手。
1. 树立以人为本的新观念。强调以人为本，要求企业内部控制要充分发挥人的作用，依靠提高人的综合素质、道德水准和法规意识，充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性，从而达到内部控制的最佳效果。内部控制的成败，取决于企业员工的控制意识和行为，而企业领导者的内部控制意识和行为是关键。企业领导者内部控制的随意性往往会限制内部控制作用的发挥，严重的甚至会影响到整个企业的发展。
企业内部控制制度的现状与创新
