企业内部控制基本规范及配套指引
目录
企业内部控制基本规范 ...................................................................................................... 4
第一章 总 则 .......................................................................................................... 4 第二章 内部环境 ...................................................................................................... 5 第三章 风险评估 ...................................................................................................... 6 第四章 控制活动 ...................................................................................................... 7 第五章 信息与沟通 ................................................................................................... 8 第六章 内部监督 ...................................................................................................... 8 第七章 附则 ............................................................................................................. 9 企业内部控制应用指引 ...................................................................................................... 9 企业内部控制应用指引第1号——组织架构 ....................................................................... 9
第一章 总则 ............................................................................................................... 9 第二章 组织架构的设计 ............................................................................................ 9 第三章 组织架构的运行 .......................................................................................... 10 企业内部控制应用指引第2号——发展战略 ..................................................................... 11
第一章 总则 ............................................................................................................. 11
第二章 发展战略的制定 .......................................................................................... 11 第三章 发展战略的实施 .......................................................................................... 11 企业内部控制应用指引第3号——人力资源 ..................................................................... 13
第一章 总则 ............................................................................................................. 13 第二章 人力资源的引进与开发 ................................................................................. 13 第三章 人力资源的使用与退出 ................................................................................. 13 企业内部控制应用指引第4号——社会责任 ..................................................................... 15
第一章 总则 ............................................................................................................. 15
第二章 安全生产 ...................................................................................................... 15 第三章 产品质量 .................................................................................................... 15 第四章 环境保护与资源节约 ................................................................................... 16 第五章 促进就业与员工权益保护 ............................................................................ 16 企业内部控制应用指引第5号——企业文化 ..................................................................... 17
第一章 总则 ............................................................................................................. 17 第二章 企业文化的培育 .......................................................................................... 17 第三章 企业文化的评估 .......................................................................................... 17 企业内部控制应用指引第6号——资金活动 ..................................................................... 19
第一章 总则 ........................................................................................................... 19 第二章 筹资 ........................................................................................................... 19 第三章 投资 ........................................................................................................... 20 第四章 营运 ........................................................................................................... 21 企业内部控制应用指引第7号——采购业务 ..................................................................... 22
第一章 总则 ........................................................................................................... 22 第二章 购买 ........................................................................................................... 22 第三章 付款 ........................................................................................................... 23
企业内部控制应用指引第8号——资产管理 ..................................................................... 24
第一章 第二章 第三章 第四章
总则 ........................................................................................................... 24 存货管理 .................................................................................................... 24 固定资产管理 ............................................................................................. 25 无形资产管理 ............................................................................................. 25
企业内部控制应用指引第9号——销售业务 ..................................................................... 27
第一章 总则 ........................................................................................................... 27
第二章 销售 ........................................................................................................... 27 第三章 收款 ............................................................................................................. 27 企业内部控制应用指引第10号——研究与开发................................................................ 29
第一章 总则 ........................................................................................................... 29 第二章 立项与研究 ................................................................................................. 29 第三章 开发与保护 ................................................................................................. 30 企业内部控制应用指引第11号——工程项目 ................................................................... 31
第一章 总则 ........................................................................................................... 31 第二章 工程立项 .................................................................................................... 31 第三章 工程招标 .................................................................................................... 32 第四章 工程造价 .................................................................................................... 32 第五章 工程建设 .................................................................................................... 33 第六章 工程验收 .................................................................................................... 33 企业内部控制应用指引第12号——担保业务 ................................................................... 35 第一章 总则 ........................................................................................................... 35 第二章 调查评估与审批 .......................................................................................... 35 第三章 执行与监控 ................................................................................................. 36 企业内部控制应用指引第13号——业务外包 ................................................................... 37
第一章 总则 ........................................................................................................... 37 第二章 承包方选择 ................................................................................................. 37 第三章 外包业务实施 ............................................................................................. 38 企业内部控制应用指引第14号——财务报告 ................................................................... 39
第一章 总则 ........................................................................................................... 39
第二章 财务报告的编制 .......................................................................................... 39 第三章 财务报告的对外提供 ................................................................................... 40 第四章 财务报告的分析利用 ................................................................................... 40 企业内部控制应用指引第15号——全面预算 ................................................................... 42
第一章 总则 ........................................................................................................... 42 第二章 预算编制 .................................................................................................... 42 第三章 预算执行 .................................................................................................... 42 第四章 预算考核 .................................................................................................... 43 企业内部控制应用指引第16号——合同管理 ................................................................... 44
第一章 总则 ........................................................................................................... 44 第二章 合同的订立 ................................................................................................. 44 第三章 合同的履行 ................................................................................................. 45 企业内部控制应用指引第17号——内部信息传递 ............................................................ 46
第一章 总则 ........................................................................................................... 46
第二章 内部报告的形成 .......................................................................................... 46 第三章 内部报告的使用 .......................................................................................... 46 企业内部控制应用指引第18号——信息系统 ................................................................... 48
第一章 总则 ........................................................................................................... 48 第二章 信息系统的开发 .......................................................................................... 48 第三章 信息系统的运行与维护 ............................................................................... 49 企业内部控制评价指引 .................................................................................................... 50
第一章 总则 ............................................................................................................. 50 第二章 内部控制评价的内容..................................................................................... 50 第三章 内部控制评价的程序..................................................................................... 51 第四章 内部控制缺陷的认定..................................................................................... 51 第五章 内部控制评价报告 ........................................................................................ 52 企业内部控制审计指引 .................................................................................................... 52
第一章 总 则.......................................................................................................... 52
第二章 计划审计工作 ............................................................................................... 53 第三章 实施审计工作 ............................................................................................... 53 第四章 评价控制缺陷 ............................................................................................... 54 第五章 完成审计工作 ............................................................................................... 54 第六章 出具审计报告 ............................................................................................... 55 第七章 记录审计工作 ............................................................................................... 56 附录：内部控制审计报告的参考格式 ........................................................................ 57 1.标准内部控制审计报告........................................................................................... 57 2.带强调事项段的无保留意见内部控制审计报告........................................................ 57 3.否定意见内部控制审计报告.................................................................................... 58 4.无法表示意见内部控制审计报告............................................................................. 58
企业内部控制基本规范
第一章 总 则
第一条 为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国会计法》和其他有关法律法规，制定本规范。
第二条 本规范适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业。 小企业和其他单位可以参照本规范建立与实施内部控制。 大中型企业和小企业的划分标准根据国家有关规定执行。
第三条 本规范所称内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。
内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
第四条 企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：
（一）全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。
（二）重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。
（三）制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。
（四）适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。
（五）成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。
第五条 企业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素：
（一）内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。
（二）风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。
（三）控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。
（四）信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。
（五）内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。
第六条 企业应当根据有关法律法规、本规范及其配套办法，制定本企业的内部控制制度并组织实施。
第七条 企业应当运用信息技术加强内部控制，建立与经营管理相适应的信息系统，促进内部控制流程与信息系统的有机结合，实现对业务和事项的自动控制，减少或消除人为操纵因素。
第八条 企业应当建立内部控制实施的激励约束机制，将各责任单位和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系，促进内部控制的有效实施。
第九条 国务院有关部门可以根据法律法规、本规范及其配套办法，明确贯彻实施本规范的具体要求，对企业建立与实施内部控制的情况进行监督检查。
第十条 接受企业委托从事内部控制审计的会计师事务所，应当根据本规范及其配套办法和相关执业准则，对企业内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。会计师事务所及其签字的从业人员应当对发表的内部控制审计意见负责。
为企业内部控制提供咨询的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制审计服务。
第二章 内部环境
第十一条 企业应当根据国家有关法律法规和企业章程，建立规范的公司治理结构和议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。 股东（大）会享有法律法规和企业章程规定的合法权利，依法行使企业经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的表决权。
董事会对股东（大）会负责，依法行使企业的经营决策权。
监事会对股东（大）会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。 经理层负责组织实施股东（大）会、董事会决议事项，主持企业的生产经营管理工作。 第十二条 董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。
企业应当成立专门机构或者指定适当的机构具体负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作。
第十三条 企业应当在董事会下设立审计委员会。审计委员会负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其他相关事宜等。 审计委员会负责人应当具备相应的独立性、良好的职业操守和专业胜任能力。 第十四条 企业应当结合业务特点和内部控制要求设置内部机构，明确职责权限，将权利与责任落实到各责任单位。
企业应当通过编制内部管理手册，使全体员工掌握内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况，明确权责分配，正确行使职权。
第十五条 企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。
内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部控制的有效性进行监督检查。内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷，应当按照企业内部审计工作程序进行报告；对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。
第十六条 企业应当制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策。人力资源政策应当包括下列内容：
（一）员工的聘用、培训、辞退与辞职。
（二）员工的薪酬、考核、晋升与奖惩。
（三）关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度。
（四）掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制性规定。 （五）有关人力资源管理的其他政策。
第十七条 企业应当将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准，切实加强员工培训和继续教育，不断提升员工素质。
第十八条 企业应当加强文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守
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