1、 固定资产的概念：是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过两年的，也应作为固定资产。 2、 固定资产的特点：⑴使用中固定资产价值的双重存在；
⑵固定资产投资的集中性和回收的分散性； ⑶固定资产价值补偿和实物更新是分别进行的。
3、 固定资产的分类和计价：⑴分类： ①按经济用途，分为生产用固定资产和非生产用固定资产； ②按使用情况，分为使用中的、未使用的和不需用的固定资产； ③按所属关系，分为自有固定资产和融资租入固定资产； ④按我国现行财务制度，分为：a生产用固定资产； b非生产用固定资产； c租出固定资产； d未使用固定资产； e不需用固定资产； f融资租入固定资产； g土地。 ⑵计价： ①原始价值； ②重置价值； ③折余价值。
4、 固定资产管理的意义和要求：⑴保证固定资产的完整无缺； ⑵提高固定资产的完好程度和利用效果； ⑶正确核定固定资产需用量； ⑷正确计算固定资产折旧额，有计划地计提固定资产折旧； ⑸要进行固定资产投资的预测。 二、 固定资产折旧管理：
1、 固定资产折旧的概念：固定资产因损耗而转移到产品上去的那部分价值，叫固定资产折旧。 2、 固定资产折旧额的计算：⑴平均年限法：固定资产 原始价值＋清理费用－残余价值 年折旧额＝ 折旧年限 原始价值×（１－预计净残值率） 或＝ 折旧年限 固定资产 原始价值＋清理费用－残余价值 年折旧率＝ 原始价值×折旧年限 ×100％ １－预计净残值率 或＝ 折旧年限 月折旧率＝年折旧率÷１２ 月折旧额＝固定资产原始价值×月折旧率 ⑵工作量法： 每行驶里 原始价值＋清理费用－残余价值 程折旧额＝ 预计总行驶里程 原始价值×（１－预计净残值率） 或＝ 预计总行驶里程 每工作小 原始价值＋清理费用－残余价值 时折旧额＝ 预计总工作小时 原始价值×（１－预计净残值率） 或＝ 预计总工作小时 ⑶双倍余额递减法： ２ 年折旧率＝ 折旧年限 ×100％ ⑷年数总和法： 固定资产 折旧年限－已使用年限 年折旧率＝折旧年限×（折旧年限＋１）÷２ 固定资产月折旧率＝年折旧率÷１２ 固定资产月折旧额＝固定资产折旧总额×月折旧率 ＝（固定资产原始价值－预计净残值）×月折旧率 ⑸偿债基金法： ｒ
ｎ
Ｆ＝（Ｖ－Ｖｎ）×（１－ｒ）－１ （Ｆ为每年提取基金数；ｒ为利率；Ｖ为固定资产的原始价值；Ｖｎ为固定
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资产的预计净残值；ｎ为固定资产的预计折旧年限）
ｎ
⑹年金法： Ｖｎ ｒ（１＋ｒ）
ｎ ｎ
Ｆ＝Ｖ－（１＋ｒ）（１＋ｒ）－１
（Ｆ为每年提取的折旧额；ｒ为利率；Ｖ为固定资产的原始价值；Ｖｎ为固定 资产的预计净残值；ｎ为固定资产的预计折旧年限）
3、 固定资产折旧计划：⑴计划年度期初固定资产总值； ⑵计划年度期初应计折旧固定资产总值； ⑶计划年度内增加固定资产总值； ⑷计划年度内增加应计折旧固定资产总值； ⑸计划年度内增加应计折旧固定资产平均总值； 增加应计折旧固 ∑（某月份增加应计折旧固定资产总值×该固定资产应计折旧月数） 定资产平均总值＝ １２ ⑹计划年度减少固定资产总值； ⑺计划年度内减少应计折旧固定资产总值； ⑻计划年度内减少应计折旧固定资产平均总值； 减少应计折 某月份减少应计折 该固定资产已 旧固定资产 Σ 旧固定资产总值 ×１２－ 计折旧月数 平均总值 ＝ １２ ⑼计划年度期末固定资产总值； 计划年度 计划年度 计划年度内 计划年度内 期末固定＝期初固定＋增加固定资－减少固定资 资产总值 资产总值 产总值 产总值 ⑽计划年度期末应计折旧固定资产总值； 计划年度期末 计划年度期初 计划年度内增 计划年度内减 应计折旧固定＝应计折旧固定＋加应计折旧固－少应计折旧固 资产总值 资产总值 定资产总值 定资产总值 ⑾计划年度期内应计折旧固定资产平均总值； 计划年度期内 计划年度期初 计划年度内增加 计划年度内减少 应计折旧固定＝应计折旧固定＋应计折旧固定资－应计折旧固定资 资产平均总值 资产总值 产平均总值 产平均总值 ⑿计划年度应计提的固定资产折旧额。
4、 关于折旧基金问题：Ｐ243－245 三、 固定资产投资管理：
1、 固定资产投资的特点：⑴单项投资数额大； ⑵施工期长； ⑶投资回收期长； ⑷决策成败后果深远。
2、 固定资产投资的分类：⑴战术性投资和战略性投资； ⑵相关性投资和独立性投资； ⑶先决性投资和重置性投资。
3、 固定资产需用量的核定：⑴核定固定资产需用量的要求：①搞好固定资产的清查； ②以企业确定的计划生产任务为根据； ③要同挖潜、革新、改造和采用新技术结合起来； ④要充分发动群众，有科学的计算依据。 ⑵核定固定资产需用量的基本方法： 某项生产 计划生产任务（实物量或台时量） 设备需用量＝单台设备生产能力（实物量或台时量）
①计算生产设备的生产能力：
单台设备计划 全年制度 设备检修 每日开 每班工
有效工作时数＝ 工作日数－停台日数 ×工班数×作时数 按产量定额计算的 单台设备计划 设备产 单台设备的生产能力＝有效工作时数×量定额 按台式定额计算的 单台设备计划 设备台 单台设备的生产能力＝有效工作时数÷时定额
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②计算完成计划生产任务需用台时定额：
计划生产任务 计划 单位产品 定额改
台时定额总数＝∑ 产量×台时定额 ×进系数 ａ计划产量； 该产品单位台时定额 某产品的换算系数＝代表产品单位台时定额 ｂ单位产品台时定额； ｃ定额改进系数。
③生产能力与计划生产任务的平衡：
某类设备 计划生产任务需用台时定额总数
负荷系数＝该种设备全年计划有效工作台时总数 ×100％ 计划期可提供 现有生 计划期 每 天 的生产面积 ＝产面积 × 工 作 ×工 作 （平方米小时）（平方米） 天 数 小时数 计划生产任务 计划 单位产品占 单位产品 定额 需用生产面积＝产量×用面积定额×停留时间×改进 （平方米小时） （平方米） 定 额 系数
4、 固定资产投资可能性预测：⑴预测固定资产投资项目； ⑵拟订固定资产投资方案； ⑶预测固定资产投资效益，进行投资决策；
①投资利润率： 年利润总额
投资利润率＝ 投资总额 ×100％
②投资回收期： 投资总额
投资回收期＝每年收回资金额 投资总额 投资回收期＝年新增利润额＋年折旧额
③净现值：净现值＝未来报酬的总现值－投资额的现值 ④现值指数： 未来报酬的总现值
现值指数＝ 投资额的现值 ⑷提出固定资产投资概算和筹划资金来源。 四、 固定资产日常管理：
1、 固定资产分口分级管理：P261-264 2、 财务部门对固定资产的管理：⑴新增固定资产，要参加验收：①清点数量； ②检查质量； ③核实造价。 ⑵调出固定资产，要参加办理移交：①核对调拨手续； ②核对实物； ③对外调的固定资产，移交前按质论价，移 交后办理交接。 ⑶报废固定资产，要参加鉴定清理：①核对实物； ②依靠技术人员和工人进行鉴定； ③查明报废原因； ④对报废固定资产的残值估价，做好残料交 库工作。 ⑷清查固定资产，要到现场查点实物：①查物点数，核对账目； ②检查固定资产的保管、使用和维护情况 五、 无形资产管理：
1、 无形资产的内容与特点：⑴内容：无形资产，是无形固定资产的简称，是指不具有物质实体，能给企业提供某 种特殊的经济权利，有助于企业在较长时期内获取利润的财产。 包括：专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。 ⑵特点：①没有物质形态； ②不具有流动性，变现能力差； ③它获得未来的经济效益具有很大程度的不确定性。
2、 无形资产的分类：⑴按形成来源，分为自创无形资产和购入无形资产；
⑵按能否确认，分为可确认无形资产和不可确认无形资产；
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⑶按有无期限，分为有期限无形资产和无期限无形资产。
3、 无形资产的计价和摊销： P270-271 4、 无形资产的转让与投资：P271
第五章 对外投资管理 一、 对外投资概述：
1、 企业对外投资的种类：⑴按对外投资形成的产权关系不同，分为股权投资和债权投资； ⑵对外投资按投资方式不同，分为实物投资与证券投资； ⑶对外投资按投出资金的收回期限，分为短期投资和长期投资。
2、 对外投资的目的和功能：⑴目的： ①灵活调度资金； ②实现企业扩张； ③服务特定用途。 ⑵功能： ①对外投资有利于企业闲置资金、资产得以充分利用，提高资金的使用效 益； ②通过对外投资，在企业外部，尤其是在外地或外国开发能源、材料来源， 可以保证企业能源、材料成本低廉，供应稳定，较好地解决企业生产经营 某些资源供应不足的问题； ③通过对外投资，可以开辟企业新的产品市场，扩大销售规模； ④通过合资、联营，便于从国内外其他单位直接获取先进技术，快速提高企 业的技术档次； ⑤利用控股投资方式，可以使企业以较少的资金实现企业的扩张； ⑥在对外投资的可行性调研、合资联营谈判、投资项目建设、管理的过程中 可以利用各种渠道和有利条件，及时捕捉企业有用的各种信息。
3、 对外投资决策的依据：⑴对外投资的盈利与增值水平； ⑵对外投资风险：①利率风险； ②购买力风险； ③市场风险； ④外汇风险； ⑤决策风险。 ⑶对外投资成本：①前期费用； ②实际投资额； ③资金成本； ④投资回收费用。 ⑷投资管理和经营控制能力； ⑸筹资能力； ⑹对外投资的流动性； ⑺对外投资环境。 二、 对外直接投资：
1、 联营投资：⑴联营形式与财务特征：①紧密型联营的财务特征； ②半紧密型联营的财务特征； P282-283 ③松散型联营的财务特征。
⑵联营投资的财务管理： ①按横向经济联合的原则开展联营投资； ②进行联营投资的可行性研究：第一步，策划投资意向； 第二步，调查研究； 第三步，选择最佳方案； 第四步，详细研究； 第五步，编制可行性分析报告。 ③进行联营投资前的资产评估； ④采取多种形式，筹集联营投资的资金； ⑤加强对联营企业的财务监督，实行联营投资目标； ⑥合理分配联营企业利润，正确计算投资收益； 应补交 联营投资分回的税后利润 投资方 联营企业 所得税款＝(１－联营企业所得税税率)× 所得税率－所得税率 ⑦联营终止，依法进行投资回收清算。
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2、 兼并投资：⑴企业兼并投资的特点：①有偿性； ②吸收性。
⑵作用：①有利于产品结构和产业结构的调整，合理配置经济资源； ②有利于促进横向经济联合，加强地区间的经济协作； ③有利于冲破条块分割，促进政企分开和全国统一市场的形成； ④有利于促进劳动者的优化组合和企业家队伍的发展壮大； ⑤有利于形成企业集团，实行集约经营，提高规模效益。
⑶类型：①按兼并双方产品与产业的联系看，可分为横向兼并、纵向兼并、混合兼并； ②按兼并的实现方式，可分为承担债务式、购买式、吸收股份式和控投式。 ⑷基本程序：①通过产权交易市场或直接洽谈，初步确定兼并企业和被兼并企业； ②对被兼并方企业的资产进行评估，清理债权、债务，确定企业资产或产权转让的价 格； ③进行兼并投资论证； ④由企业决策机关进行抉择； ⑤兼并双方进行商谈，形成兼并协议； ⑥办理产权转移和财务交接手续； ⑦依法办理工商登记。
⑸财务处理：①被兼并企业的资产评估：重置成本法； 市场法； 收益法。 ②企业兼并的资金来源和兼并后的产权归属； ③被兼并企业产权转让的收入归属； ④兼并企业原则上要一次付清兼并款项。
3、 境外投资：⑴境外投资的特点： ①以国际市场为舞台； ②要在境外设立机构； ③要广泛利用国内外资源，尤其是国外资源； ④制约因素多，投资环境复杂。
⑵境外投资的决策要求： ①境外投资国家与地区的选择； ②境外投资方式的选择。 ⑶境外投资项目的选择：P291 ⑷境外投资的政策规定：P292 三、 对外间接投资：
1、 债券投资：⑴债券投资收益的计算： ①票面收益率：P293 ②最终实际收益率； 最终实际 （到期收回的本利和－认购价格）÷偿还年限 收益率 ＝ 认购价格 ×100％ 年利息＋（面额－认购价格）÷偿还年限 ＝ 认购价格 ×100％ ③持有期间收益率： 持有期间 （卖出价－购入价）÷持有年数 收益率 ＝ 购入价 ×100％ ④到期收益率： （到期收入的本利和－购入价）÷残存年限 到期收益率＝ 购入价 ×100％ ⑵债券投资的决策：①是否进行债券投资的决策：债券投资收益率的高低； 债券投资其他效果； 债券投资的可行性。 ②债券投资对象的决策：债券的信誉； 企业可用资金的期限。 ③债券投资结构的决策：债券投资种类结构； 债券到期期限结构。
2、 股票投资：⑴股票投资收益分析：①股利收益；a每股盈利： 企业税后利润 企业税后利润－优先股股息 每股盈利＝普通股发行股数＝ 普通股发行股数
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财务管理-经典笔记
