第三章 存款业务的核算
练习题参考答案
1．
（1） 借：库存现金 16 000 贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸户 16 000
（3） 借：吸收存款——活期存款——吉达商贸户 8 000
贷：库存现金 8 000
分 户 账
户名：吉达商贸 账号： 利率：0.72% 单位：元 20×1年 月 6 6 6 6 6 6 6 日 1 8 12 15 17 19 21 摘 要 承前页 现收 转贷 现付 转借 现收 转息 8000 00 12000 00 16000 00 5000 00 7000 00 78 74 贷 贷 贷 贷 贷 贷 借 方 贷 方 借或贷 贷 余 额 60000 日 数 7 76000 00 4 81000 00 3 73000 00 2 61000 00 2 68000 00 2 积 数 复核盖章 00 72 2566000 00 420000 00 304000 00 243000 00 146000 00 122000 00 136000 00 68078 74 92 3937000 00 利息＝3 937 000×0.72%÷360＝78.74(元)
借：应付利息——活期存款利息户 78.74 贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸户 78.74 2．
（1） 借：吸收存款——活期存款——天龙集团户 200 000 贷：吸收存款——定期存款——天龙集团户 200 000
（2）到期利息＝50 000×1×2.52%＝1 260（元）
借：吸收存款——定期存款——宾馆户 50 000 应付利息——定期存款利息户 1 260 贷: 吸收存款——活期存款——宾馆户 51 260 （3）利息＝80 000×83×0.72%÷360＝132.80(元)
借: 吸收存款——定期存款——友谊商场户 200 000 应付利息——定期存款利息户 132.80 贷: 吸收存款——活期存款——友谊商场户 200 132.80 借：吸收存款——活期存款——友谊商场户 120 000 贷：吸收存款——定期存款——友谊商场户 120 000 （4）到期利息=100 000×2.25%×1=2 250(元)
过期利息=100 000×65×0.72%÷360=130(元)
借：吸收存款——定期存款——有限责任公司户 100 000 应付利息——定期存款利息户 2 380 贷：吸收存款——活期存款——有限责任公司户 102 380 3.
（1）12月3日:
借：库存现金 1 500 贷：吸收存款——活期储蓄存款——浩户 1 500 （2）12月15日：
借：吸收存款——活期储蓄存款——浩户 3 000
贷：库存现金 3 000 （3）12月19日
借：吸收存款——活期储蓄存款——浩户 1 000 贷：库存现金 1 000 （4）①12月20日结计浩存款账户的利息：
利息＝（326 000＋5 852.37×2＋7 352.37×12＋4 352.37×4＋3 352.37×2）
×0.72%÷360
=(326 000＋11 704.74＋88 228.44＋17 409.48＋6 704.74) ×0.72%÷
360
=450 047.40×0.72%÷360＝9（元） 税金＝9×20％＝1.80(元) 税后利息=9-1.80=7.20(元) ②12月21日办理利息转账:
借：应付利息——活期储蓄利息户 9 贷：吸收存款——活期储蓄存款——浩户 7.20 应交税费——应交利息税户 1.80 （5）12月27日:
利息=(3 352.37＋7.2)×6×0.72%÷360=0.40(元) 税金=0.40×20%=0.08(元) 税后利息=0.40-0.08=0.32(元)
借：吸收存款——活期储蓄存款——浩户 3359.57 应付利息——活期储蓄利息户 0.40
金融企业会计第2版练习题集参考答案解析
