2024年《注册会计师审计考试》重点多选题题库练习含答案有解析共280题
多项选择题汇总有答案含解析
1．下列关于对拟实施进一步审计程序的总体方案的说法中，正确的有( )。
A.注册会计师采取的总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体审计方案具有重大影响
B.注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险对拟实施进一步审计程序的总体审计方案具有重大影响 C.当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于综合性方案
D.当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，实施进一步程序时选择更多的是常规程序 【答案】AB
【解析】选项C，当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案;选项D，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解，所以更多地应使用非常规的审计程序。
2．A注册会计师审计甲公司2016年度财务报表，针对以下与货币资金相关的内部控制，应提出改进建议的有( )。
A.现金收入必须及时存入银行，不得直接用于公司的支出
B.在办理费用报销的付款手续后，出纳人员应及时登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账 C.指定负责成本核算的会计人员每月核对一次银行存款账户
D.期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额。对余额核对相符的银行存款账户，无须编制银行存款余额调节表 【答案】BD
【解析】选项B中出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作;选项D，仍然需要编制银行存款余额调节表。
3．甲注册会计师对某公司2024年度财务报表进行审计时，实施存货截止测试程序可能查明( )。 A、少计2024年度的存货和应付账款 B、多计2024年度的存货和应付账款 C、虚增2024年度的利润 D、虚减2024年度的利润 【答案】 ABCD 【解析】
不同的单位，在存货项目上可能的错误是不同的。对于需要粉饰财务状况的企业(如上市公司)，可能会少计应付账款，少计存货，这样可能导致被审计年度利润的虚增;对于企图偷税、漏税的企业，则可能多计存货，多计应付账款，这样可能导致被审计年度的利润的虚减。可见，四个选项均应入选。 4．注册会计师实施的下列审计程序中，有助于证实被审计单位固定资产存在认定的有( )。 A、检查经营租入固定资产的租赁合同 B、从固定资产实物追查至固定资产明细账 C、检查新增固定资产的采购合同
D、从固定资产明细账追查至固定资产实物 【答案】CD
【解析】经营租赁固定资产所有权不属于被审计单位，选项A不正确;从固定资产实物追查至固定资产明细账，是针对完整性认定的审计程序，选项B不正确。
5．下列各项中，可能是上市公司的年度财务报表审计报告的预期使用者的有( )。 A、公司债务人 B、上市公司的股东 C、公司债权人 D、证券监管机构 【答案】BCD
【解析】公司的债务人一般不会是预期使用者，债权人使用审计报告的目的是看企业的经营情况，能否如期偿还债务等。债务人不涉及这种情况，所以不是预期使用者。
6．M公司的销售与收款循环全部采用复杂的计算机系统进行会计核算，在下列各项备选的审计策略中，
注册会计师应当采取的有()。
A、考虑选派具有计算机信息系统方面专长的审计助理 B、考虑在计算机信息系统环境下改变审计目标
C、在尚未充分了解计算机信息系统以前不进行交易或余额的细节测试 D、考虑在计算机信息系统环境下改变审计的内容 【答案】ACD
【解析】本题考查的知识点是不同信息技术环境下的问题。信息技术在企业中的应用并不改变审计人员制定审计目标。
7．注册会计师在了解被审计单位对会计政策的选择和运用时，应关注的事项主要是( ) A、被审计单位会计政策的变更
B、对重大交易进行会计核算使用的方法 C、对审计单位的组织结构
D、被审计单位对新颁布的会计准则和会计制度的采用 【答案】ABD
【解析】被审计单位的组织结构属于了解被审计单位性质的内容
8．下列有关信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制的说法中，正确的有( )。
A、如果注册会计师计划依赖自动应用控制，就需要对相关的信息技术一般控制进行验证 B、公司层面信息技术控制是公司的信息技术控制整体环境
C、信息技术一般控制的有效与否会直接关系到信息技术应用控制的有效性是否能够信任 D、注册会计师通常优先评估信息技术应用控制的有效性 【答案】 ABC
【解析】 注册会计师通常优先评估公司层面信息技术控制和信息技术一般控制的有效性。 9．下列有关期后事项审计的说法中，正确的有( )。
A. 期后事项是指财务报表日至财务报表报出日之间发生的事项
B. 期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实 C. 注册会计师仅需主动识别财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项
D. 审计报告日后，如果注册会计师知悉某项若在审计报告日知悉将导致修改审计报告的事实，且管理层已就此修改了财务报表，应当对修改后的财务报表实施必要的审计程序，出具新的或经修改的审计报告 【答案】BCD
【解析】选项A不正确。期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实。
10．下列关于内部控制审计的说法中，正确的有( )。
A、会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计，并对其有效性发表审计意见
B、在整合审计中，控制测试所涵盖的期间应当尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致 C、注册会计师应当获取内部控制在基准日前后足够长的期间内有效运行的审计证据 D、被审计单位评价基准日与内部控制审计基准日一致 【答案】 ABD
【解析】 在内部控制审计业务中，注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据。
11．集团项目组确定选择多少组成部分、选择哪些组成部分以及对所选择的每个组成部分财务信息执行工作的类型，可能的影响因素有( )。
A、预期就重要组成部分财务信息获取审计证据的程度 B、集团层面控制运行的有效性
C、内部审计是否对组成部分执行了工作，以及内部审计工作对集团审计的影响 D、组成部分是否发生重大变化 【答案】ABCD
【解析】以上四项均属于影响因素，除此之外，还有：(1)组成部分是新设立的还是收购的;(2)组成部分是否应用相同的系统和程序;(3)通过在集团层面实施分析程序识别出的异常波动;(4)与同类其他组成部分相比，某组成部分是否对集团具有财务重大性，或可能导致风险;(5)是否因法律法规要求或其他原因需要对
组成部分执行审计。
12．甲注册会计师在完成审计工作后，准备将审计工作底稿整理归档，下列做法中，正确的有( )。
A、在审计报告日后，收到应收账款函证的回函原件，甲注册会计师核对一致后，将原底稿中的复印件替换
B、审计助理人员乙发现以前编制的工作底稿中索引号编写错误，进行了修改
C、审计助理人员乙完成的一份有关租金收入审计的说明字迹潦草，注册会计师要求其重抄一份，将原底稿销毁
D、甲注册会计师编制的工作底稿没有签名，安排审计助理人员乙进行了补签 【答案】 ABC
【解析】 如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动。选项D，签名改变，责任发生了变动，其做法错误。
13．下列各项中，应采用红字更正法进行更正的有( )。 A.结账前发现账簿记录有误，而记账凭证并无错误B.记账后发现记账凭证中应借会计科目有错误所引起的记账错误C.记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额小于应记金额所引起的记账错误D.记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额大于应记金额所引起的记账错误 【答案】B,D
【解析】选项A应采用划线更正法更正;选项C应采用补充登记法更正。 14．信息系统形成的信息质量对企业的影响方面有( )。 A、编制财务报表 B、管理企业活动
C、做出恰当的管理决策 D、提高职工素质 【答案】ABC
【解析】本题考查的知识点是信息技术与财务报告的关系。信息系统形成的信息质量影响企业编制财务报表、管理企业活动和做出适当的管理决策。
15．下列各项中，属于获取有关客户诚信情况的有效途径的有( )。 A、与为客户提供专业会计服务的现任或前任人员进行沟通
B、询问金融机构、法律顾问等第三方关于客户管理层对于遵守法律法规要求的态度 C、从相关数据库中搜索客户的背景信息
D、利用调查机构对客户的经营情况、管理人员及其他有问题的人员进行背景检查 【答案】 ABCD
【解析】 与为客户提供专业会计服务的现任或前任人员进行沟通，可以询问是否存在与客户意见不一致的事项及该事项的性质，客户是否有人为地、错误地影响注册会计师出具恰当的报告的情形及其证据等。询问会计师事务所其他人员或金融机构、法律顾问和客户的同行等第三方。询问可以涵盖客户管理层对于遵守法律法规要求的态度，来考虑客户的诚信情况;通过客户的年报、中期财务报表、向监管机构提交的报告等，获取相关信息。如果某些信息可能显示客户不够诚信，会计师事务所可以考虑利用调查机构对客户的经营情况、管理人员及其他有问题的人员进行背景检查，并评价获取的与客户诚信相关的信息。 16．下列各项中，在确定信息技术审计范围时需要考虑的因素有()。 A、企业业务流程的复杂度
B、信息技术环境的规模和复杂度 C、所处行业的利润水平 D、信息系统的复杂度 【答案】ABD
【解析】本题考查的知识点是信息技术审计范围的确定。除选项ABD的内容外，还需要考虑系统生成的交易数量和业务对于系统的依赖程度以及信息和复杂计算的数量。
17．下列有关信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制的说法中，正确的有( )。 A、如果注册会计师计划依赖自动应用控制，就需要对相关的信息技术一般控制进行验证 B、公司层面信息技术控制是公司的信息技术控制整体环境
C、信息技术一般控制的有效与否会直接关系到信息技术应用控制的有效性是否能够信任
D、注册会计师通常优先评估信息技术应用控制的有效性 【答案】ABC
【解析】注册会计师通常优先评估公司层面信息技术控制和信息技术一般控制的有效性。 18．下列审计程序与审计目标最相关的有( )。
A、为了证实银行存款的完整性认定，获取相关账户相关期间的全部银行对账单
B、为了证实银行存款的存在认定，从银行对账单中选取交易的样本追查至银行存款日记账 C、为了查出虚构的货币资金交易，浏览银行对账单，选取大额异常交易实施程序
D、为了证实银行存款的完整性认定，从被审计单位银行存款日记账上选取样本，核对至银行对账单 【答案】AC 【解析】选项B，从银行对账单中选取交易的样本追查至银行存款日记账属于顺查，实现的是完整性认定，而非存在认定。选项D，从被审计单位银行存款日记账上选取样本，核对至银行对账单属于逆查，实现的是存在认定。
19．在测试自动化应用控制的运行有效性时，注册会计师通常需要获取的审计证据有( )。 A.抽取多笔交易进行检查获取的审计证据 B.对多个不同时点进行观察获取的审计证据 C.该项控制得到执行的审计证据
D.信息技术一般控制运行有效性的审计证据 【答案】CD
【解析】对于一项自动化应用控制，一22旦确定被审计单位正在执行该项控制，注册会计师需要考虑下列测试以确定该项控制持续有效运行：(1)测试与该应用控制有关的一般控制的运行有效性;(2)确定系统是否发生变动，如果发生变动，是否存在适当的系统变动控制;(3)确定对交易的处理是否使用授权批准的软件版本。
20．管理层的理念和经营风格属于控制环境的重要内容。以下有关管理层理念对控制环境的影响的相关说法中，正确的有( )。
A.控制环境的每个方面在很大程度上都受管理层采取的措施和做出决策的影响
B.控制理念反映在形式上，而不是反映在管理层制定的政策、程序及所采取的措施中 C.控制环境在某些情况下受管理层不采取某些措施或不做出某种决策的影响 D.管理层对内部控制的重视，有助于减少特定控制被忽视或规避的可能性 【答案】A,C,D
【解析】控制理念反映在管理层制定的政策、程序及所采取的措施中，而不是反映在形式上。 21．下列各项中属于编制审计工作底稿的目的有( )。 A、提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础 B、作为审计收费的基础
C、提供证据，证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作 D、有助于注册会计师出具无保留意见审计报告 【答案】AC
【解析】注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的：(1)提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础;(2)提供证据，证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。所以选项AC正确。 22．如果集团项目合伙人认为由于集团管理层施加的限制，使集团项目组不能获取充分、适当的审计证据，由此产生的影响可能导致对集团财务报表发表无法表示意见，下列集团项目合伙人采取的措施中，恰当的有( )。
A、如果是新业务，拒绝接受业务委托
B、如果是连续审计业务，解除业务约定(法律法规允许的情况下)
C、如果法律法规禁止注册会计师拒绝接受业务委托，或者注册会计师不能解除业务约定，在可能的范围内对集团财务报表实施审计，并对集团财务报表发表无法表示意见
D、如果法律法规禁止注册会计师拒绝接受业务委托，或者注册会计师不能解除业务约定，直接对集团财务报表发表无法表示意见 【答案】ABC
【解析】如果法律法规禁止注册会计师拒绝接受业务委托，或者注册会计师不能解除业务约定，在可能的
范围内对集团财务报表实施审计，并对集团财务报表发表无法表示意见，而不应当直接发表无法表示意见。所以C选项正确，D选项错误。
23．新华建元的注册会计师金某在审查T公司2004年度会计报表的无形资产项目时，其以下的( )行为将导致无形资产项目的审计风险上升。
A、将本项目的可容忍误差由原先确定的40万元提高到50万元 B、将本项目的控制风险由原先评估的30%提高到60%
C、将本项目所获取的审计证据数量由计划的20件提高到25件 D、将本项目的固有风险由原先评估的10%提高到现在的20% 【答案】BCD
【解析】因可容忍误差、审计证据的数量均与审计风险呈反向变动关系，故A与C将导致审计风险的降低而不导致审计风险的增加。B中的控制风险及D中的固有风险均与审计风险之间呈同向变动关系。 24．在评价会计估计的不确定性时，下列会计估计中，A注册会计师通常认为具有高度不确定性的有( )。 A.高度依赖判断的会计估计
B.采用高度专业化的、由甲公司自己开发的模型作出的公允价值会计估计 C.存在公开活跃市场情况下作出的公允价值会计估计
D.上期财务报表中确认的金额与实际结果存在差异的会计估计 【答案】ABD
25．下列有关审计工作底稿保存期限的说法中，正确的有( )。
A.如果没有完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日后，对审计工作底稿保存10年 B.如果没有完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿保存10年 C.如果完成了审计业务，会计师事务所应当自审计报告日后，对审计工作底稿保存10年 D.如果完成了审计业务，会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿保存10年 【答案】BD
【解析】对审计工作底稿保存的期限应当是自审计报告日起或审计业务中止日起至少保存10年。 26．注册会计师获取审计证据的能力受到实务和法律上的限制，包括( )。
A、管理层或其他人员可能有意或无意的不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息 B、舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒
C、注册会计师没有接受文件真伪鉴定方面的培训，不应被期望成为鉴定文件真伪的专家 D、审计可以认为是对涉嫌违法行为的官方调查 【答案】ABC
【解析】审计不是对涉嫌违法行为的官方调查。
27．下列各项中，当会计估计涉及未决诉讼或索赔时，注册会计师可以考虑的事项有( )。 A、与诉讼或索赔相关的损失的可估计性
B、导致与诉讼或索赔相关的损失无法估计的事项或情况 C、考虑重大假设相对于整体减值分析的敏感性
D、根据管理层减少损失的努力和法律上的策略，未来需要发生的解决费用 【答案】ABD
【解析】选项C是涉及未来现金流量预测的会计估计时，注册会计师通常考虑的事项。相关内容参考《中国注册会计师审计准则问题解答第11号—会计估计》。
28．下列各项中，上市实体的项目质量控制复核人应当执行的有( )。 A.与项目合伙人讨论重大事项
B.复核与重大错报风险相关的所有审计工作底稿 C.复核财务报表和拟出具的审计报告
D.考虑项目组就具体审计业务对会计事务所独立性作出的评价 【答案】ACD
29．注册会计师与专家就各自角色和责任达成的一致意见可能包括的内容有()。 A、将注册会计师对专家工作形成的结论告知专家
B、同意注册会计师与被审计单位或其他人员讨论专家的工作结果或结论 C、由注册会计师还是专家对原始数据实施细节测试 D、注册会计师和专家各自的工作底稿的使用和保管
2024年《注册会计师审计考试》重点多选题题库练习含答案有解析共280题含解析
