贷：应付债券——可转债（利息调整） 141 500 股本 400 000 股票面值 资本公积——股本溢价 4 659 400 差额
（四）资料：
甲公司于2007年12月31 日开工建造一栋办公楼，有关资料如下：
（1）2007年12月1 日，专门向银行借款1 000万元，期限3年，年利率6％，按年付息到期一次还本。
（2）工程建设期间另占用了一笔一般借款，该笔借款本金200万元，年利率7％，期限2年，每年年末计提利息，2009年6月30日到期。
（3）工程采用出包方式，2008年1月1日，用银行存款支付工程价款300万元。工程因质量纠纷于2008年3月1日到2008年6月30日发生非正常中断。2008年9月1日用银行存款支付工程价款800万元，工程于2009年1月31日达到预定可使用状态。甲公司借款费用按年资本化。 要求：
1、计算2008年专门借款利息资本化的金额； 2、计算2008年一般借款利息资本化的金额； 3、编制甲公司2008年年末计提利息的有关会计分录。
资本化期间：2008年1月1日—2008年2月末； 2008年7月1日—2009年末。
2008年3月—6月末（4个月）非正常中断暂停资本化，该期间发生的借款费用计入财务费用。
（1）计算2008年专门借款利息资本化金额
专门借款利息资本化金额=1 000×6％×8/12=40（万元） （2）计算2008年一般借款利息资本化的金额
一般借款利息资本化的金额确定要与占用一般借款的支出挂钩
2008年9月1日时累计资产支出为1 100万元，而专门借款只有1000万元 即2008年9月1日－12月31日占用一般借款100万元（4个月） 一般借款利息资本化的金额＝100×7％×4／12=2.33（万元）
（3）2008年末计息分录(万元)
借：在建工程 42.33 （40＋2.33）
财务费用 31.67 (1000×6％－40)＋(200×7％－2.33) 贷：应付利息 74 (1000×6％＋200×7％)
（六）资料：
20×9年初，A股份有限公司股东权益总额为30 000万元，其中股本20 000万元（假定股票面值为1元/股），资本公积6 000万元（其中股本溢价3 000万元，其他资本公积3 000万元），盈余公积3 000万元，未分配利润1 000万元。20×9年A公司有关事项如下： （1）20×9年4月10日甲公司股东大会批准20×8年度利润分配方案如下：
①以20×8年12月31日的股份总额为基础，每10股1元现金股利，同时每10股送1股股票股利。
②以20×8年12月31日的股份总额为基础，用资本公积转增股本，每10股转增1股。 （2）甲公司于20×9年4月15日完成了现金股利的发放，并于20×9年5月8日办妥了上述资本公积转增股本及发放股票股利的相关手续。
（3）20×9年5月发行股票1500万股，实际发行价格1.2元/股，收到发行收入1 800万元存入银行。
（4）A公司20×9年9月份将原自用房屋转作经营性出租，并以公允价值模式对投资性房地产计价，该房产原价2 200万元，已提折旧300万元，转换日公允价值为2 100万元，20×9年12月31日公允价值2 150万元。 （5）20×9年度A公司实现净利润5 000万元。
（6）20×0年2月10日，董事会提出20×9年度利润分配预案：除法定盈余公积外，按净利润的10％提取任意盈余公积。向股东分配每10股2元的现金股利。但股东大会尚未召开。 要求：根据上述经济业务编制相关的会计分录。
（1）20×9年4月10日股东大会批准08年利润分配方案 宣告分配08年现金股利：
借：利润分配——应付现金股股利 2 000 贷：应付股利 2 000 （2）20×9年4月15日发放现金股利
借：应付股利 2 000 贷：银行存款 2 000
20×0年5月8日办妥转增股本及发放股票股利的相关手续后 资本公积转增股本：
借：资本公积——股本溢价 2 000 贷：股本 2 000 发放股票股利：
借：利润分配——转作股本的股利 2 000 贷：股本 2 000
（3）发行股票1500万股
借：银行存款 1 800
贷：股本 1 500 （面值总额） 资本公积——股本溢价 300 （4）不要求做
（5）20×9年度A公司实现净利润5 000万元 借：本年利润 5000
贷：利润分配——未分配利润 5000
（6）20×0年2月10日董事会提出20×9年度利润分配预案
提取任意盈余公积、分配现金股利要等到股东大会批准通过后才能确认。 关于法定盈余公积应在20×9年末提取。
练习卷二中业务题（二）：
交易性金融资产的账面价值＝4100 交易性金融资产的计税基础＝2000
应纳税暂时性差异=2100 （答案中错写为可抵扣暂时性差异了，请更正）
应纳税所得额＝6000+500＋400＋400－2100－200（国债利息收入免交所得税，为永久性差异）＝5000（万元）
中级财务会计二-习题教学内容
