浅谈公司内部控制存在的问题和完善措施
刘颖
【摘 要】内部控制在企业生产经营过程中起着自我调节、自儿约束的作用，是企业持续健康有序发展的重要保证。本文试从控制环境、控制活动、信息沟通、内部监督等方面进行深入剖析，找出内部控制存在的问题并进行完善，促进企业内部控制整体水平的提升。
【期刊名称】《现代经济信息》 【年(卷),期】2015(000)021 【总页数】2页(P38-39) 【关键词】内部控制;问题;完善 【作 者】刘颖
【作者单位】黑龙江财经学院 【正文语种】中 文 【中图分类】经济财政
38现代经济信息浅谈公司内部控制存在的问题和完善措施刘 颖黑龙江财经学院摘要：内部控制在企业生产经营过程中起着自我调节、自儿约束的作用，是企业持续健康有序发展的重要保证。本文试从控制环境、 控制活动、信息沟通、内部监督等方面进行深入剖析，找出内部控制存在的问题并进行完善，促进企业内部控制整体水平的提升。 关键词：内部控制；问题；完善中图分类号：F275.2 文献识别码：A 文章编号： 1001-828X(2015)021-000038-02公司内部
控制是企业管理现代化的重要组成部分。加强内部控 制建设是建立现代企业制度的内在要求。有效的内部控制不仅能使 企业的资源合理配置，提高市场占有率，而且能够防范和避免舞弊 和欺诈行为，达到抵御风险的能力。因此，建立健全内部控制，有 助于提高企业经济效益，提升企业的核心竞争力。
一、公司内部控制存在的问题( 一 ) 内部控制环境薄弱1.内部治理结构不完善按照规定，公司成立股东大会、董事会和监事会。但实际上， 大股东控制股东大会，而董事会很大程度上被掌握权利的内部人控 制着，多数情况下总经理由董事会成员兼任，造成董事会和经理之 间的监督和制约失控。公司没能形成内部治理机构之间相互制约的 关系，内部控制不能有效的运行。2.公司文化建设不够重视在公司发展过程中，公司管理者单方面强调经济效益的提高， 忽视公司文化建设。由于公司没有良好的文化氛围，使企业缺乏凝 聚力，即使推出了各项规章制度，执行效果也会打折扣，无法使制 度有效地执行。公司管理者缺乏对员工的人文情怀的培养，致使员 工缺乏主人翁的责任感，没有团队合作精神，无法调动员工工作热 情。没有企业文化做为基础的公司制度，对员工的约束是有局限性 的，常常无法有效地约束员工行为，影响了公司内部控制正常运行。 (二 ) 控制活动不规范授权审批控制不完善公司虽然建立一般授权审批控制，授权批准的层次不明晰，对 申请人和授权者的责任和义务没有明文的规定，容易出现授权批准 责任不清，出现问题无法划分各自责任界限。没有对特别授权做出 相应的规定，致使出现突发事件，无法及时应对。相关审批审核人 员不能严格按规定执行授权。例如，子公司对于重要资金业务，未 经集团同意的情况下，就可以直接授意财务人员进行支付，可见， 对于高级管理层的资金支付授权审批控制是缺失的。授权审批控制 缺乏有效的追踪和反馈，影响了授权审批工作的效果和质量，同时 对管理者和相关人员的工作无法起到监督作用，容易给企业带来重 大的经济损失。没有建立不相容职责在日常管理中，公司根据各职能部门的经营任务与特点划分 岗位，明确规
定各岗位的权限和责任。但企业对各项业务没能进行 全面调研，也没能细致的梳理业务流程，忽视了各岗位之间内部牵 制。例如，登记银行存款日记和编制银行存款调节表的岗位由同一 人负责；登记总账和登记明细账的岗位由同一人负责等。 3.内部控制制度执行力不足公司管理者误认为内部控制制度就是对内部会计建立的控制制 度，公司只对内部会计控制进行设计。因此，只有财务部门参与和执 行，没有涉及到其他部门和其他业务领域。由于公司在设计内部控制 制度存在缺陷，在执行过程中难以明确职能，削弱了内部控制制度的 执行力。公司对内部控制执行缺乏监督和考核制度，既无内部监督，也无外部监督，造成监管不力，不能发挥其制约和监督作用。( 三 ) 外部信息沟通不顺畅公司疏于对信息市场环境的变化的收集，如竞争对手最新发展 领域，消费者的需求变化趋势，同类产品在市场上取得新进展等， 更谈不上分析这些信息了。公司内部无人收集、预测市场经济环境 变化，只能被动地接受市场变化，无法采取措施应急措施应对紧急 事件的发生。( 四 ) 内部控制监督职能不能充分发挥监事是由股东大会和职工代表民主选举产生。大多数上市公司 股东大会由大股东操纵着，大股东会出于维护自身利益的需要选举 出监事，这样监事和大股东存在盘根错节的联系。监事是从公司员 工内部选出，监事和公司存在着行政上的隶属关系；同时监事会经 济上不独立，这会导致监事会的职能大大削弱。此外，监事会和管 理者的信息不对称，监事无法获得充分的信息，而且不熟悉企业的 生产经营活动和财务管理，那么很难使内部控制机构独立发挥其监 督职能。
二、完善公司内部控制的对策( 一 ) 强化内部控制环境完善公司内部治理结构强化股东大会的职能，确保股东行使参与的权利， 《公司法》 应当赋与少数股东的股东大会召集权，保护股东的建议权和质疑 权，可以考虑设立股东代表诉讼制度，加强股东内部监控的新途 径。在董事会中，设立独立董事，以法律的形式规定独立董事的权 利和责任，使独立董事真正发挥自身监督职能，对董事会与经理之 间
浅谈公司内部控制存在的问题和完善措施
