西安理工大学
MPACC课程案例
课程名称：任课教师：案例性质：□
案例名称： 管理会计理论与实务 黄瑞
√内部开发 □外部引用 全面预算的编制
适 用 课 程： 管理会计理论与实务 案例开发者： 黄瑞
案例：全面预算的编制
一、案例材料
1．背景资料
黄山公司2013年度只生产一种产品，生产该种产品只耗用一种直接材料。有关该产品的预算资料如下：
(一) 预计生产的产品在2013年4个季度的销售量分别为500件、400件、700件、400件，全年共计2 000件。产品每件售价100元。
(二)预编的2012年的资产负债表如表所示：
资产负债表(预编)
(2012年12月31日) 单位：元
资产 金额 负债及权益 金额 流动资产： 流动负债: 现金 1500 应付账款 6000 有价证券 股东权益: 应收账款 10000 股本 226600 材料存货 4000 保留盈余 16000 产成品存货 3100 固定资产： 土地 50000 房屋及设备净值 180000 资产总计 248600 248600
(三)各项标准耗用量和标准价格
1.直接材料标准单耗为6千克，材料每千克5元；
2.产品所需各工种的标准单位工时直接人工成本都是5元，生产一件产品所需各工种的工时之和为3小时；
3.间接材料、间接人工、维修费和水电费的标准耗费分别为5元/件、3元/件、5元/件、4元/件；
4.固定制造费用的标准价格为：管理人员工资5 000元、保险费3 000元、维修费5 000元、折旧7 100元；
5.变动销售及管理费用的标准价格为：销售佣金2元/件，交货运输费1元/件；
6.固定销售及管理费用的标准价格为：管理人员工资8 000元，租金4 000元。
(四)其它有关资料
1.参照以往历史资料，估计以后每季度的销售中有80%能于当季度收到现金，其余20%要到下季度才能收到现金。2012年底应收账款为10 000元，这 些销货款均将于2013年第一季度收回现金；
2.根据以往的经验，每季度末的材料存货量应该相当于下季度生产用量的30%，2012年底的材料存货量为800千克，预计2009年第一季度生产用量为3 000千克。预计每季材料采购额中60%在当季度付款，其余40%在下季度付款。2012年底应付未付的材料采购款为6 000元；
3.每季度末产成品存货数量按下季度销售数量的10%计算，预计2013年第一季度的销售数量600件，2013年初的产品存货量为50件，单位成本为62元，存货发出采用先进先出法；
年末的现金余额预计为1 500元，准备于2013年每季度发放股息1 000元； 年年初、年末均无在产品。
二、案例分析
1. 谈谈你对全面预算体系的理解全面预算体系应包括哪些预算 2. 请编制该公司全面预算。
3. 请说明编制全面预算过程中的主要问题有哪些有哪些预算编制方法如何应用 第一题：
首先，预算是一种系统的方法，用来分配公司的财务、实物及人力资源等资源，以实现公司既定的战略目标。监控战略目标实施进度，控制费用支出，并预测现金流量和利润。
全面预算管理是一种利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完
成既定的经营目标。
企业编制财务预算应当按照先业务预算、资本预算、筹资预算，后财务预算的流程进行，并按照各预算执行单位所承担经济业务的类型及其责任权限，编制不同形式的财务预算。
全面预算体系的构成内容：特种决策预算：资本支出预算和投资决策预算。 日常业务预算：销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售及管理费用预算。
财务预算：现金收支预算、预计利润表和预计资产负债表。
第二题： 销售预算
通过对企业未来产品销售情况所作的预测推测出下一预算期的产品销量和销售单价，这样就可求出预计的销售收入：
销售收入＝销售量×销售单价
销售预算(2013年度) 单位：元 季度项目 销售量(件)(1) 售价(元) (2) 销售额(元)(3)＝(1)×(2)
现金收入计算表(2013年度) 季度项目 预计销售额（3） 上季销售本季收款 (4)＝上季(3)×20% 本季销售本季收款 (5)＝(3)×80% 现金收入(6)＝(4)＋(5) 生产预算
根据预计的销售量和预计的期初、期末产成品存货量，按产品分别计算出每一个产品的预计生产量，计算方法为：
预计生产量＝预计销售量＋预计期末产成品存货量－预计期初产成品存货量 季度项目 1 2 3 4 全年 50000 42000 64000 46000 202000 40000 32000 56000 32000 160000 1 50000 10000 2 40000 10000 3 70000 8000 4 14000 全年 42000 40000 200000 1 500 100 50000 2 400 100 40000 3 700 100 70000 4 400 100 全年 2000 100 40000 200000
MPACC案例《全面预算的编制》
