南京大学中级财务会计第二次作业答案
题号:1 题型:简答/计算题 本题分数:20
内容:甲公司拥有A、B、C三家分公司，这三家分公司的经营活动由一个总部负责运作，由于A、B、C三家分公司均能产生独立于其他分公司的现金流入，所以将这三家分公司确定为三个资产组。2021年12月31日，公司经营所处的技术环境发生了重大不利变化，出现减值迹象，需要进行减值测试。假设总部资产的账面价值为200万，能够按照各资产组账面价值的比例进行合理分摊，A、B、C三家公司和总部资产的使用寿命分别均为20年。减值测试时，A、B、C三个资产组的账面价值分别为320万、160万和320万。甲公司计算得出A分公司可收回金额为420万，B公司可收回金额为160万，C公司可收回金额为380万。计算A、B、C三个资产组和总部资产计提的减值准备。
解： 各资产组账面价值及可收回金额 单位：万元
项目资产组A资产组B资产组C合计各资产组账面价值***-*****0800各资产组使用寿命（年）*****总部资产分摊比例（各资产组40 @?0%账面价值/各资产组账面价值合总部资产账面价值分摊到各资***-*****0产组的金额包括总部资产账面价值部分的***-*****01000各资产组账面价值各资产组可收回金额***-*****0960 根据上表可知，资产组B和C的可收回金额均低于其账面价值，应当分别确认40万元和20万元的减值损失，并将该减值损失在总部资产和资产组之间进行分摊。根据分摊结果，因资产组B发生减值损失40万元而导致总部资产减值8（40*40/200）万元，导致资产组B中所包括资产发生减值32（40*160/200）万元；因资产组C发生减值损失20万元而导致总部资产减值4（20*80/400）万元，导致资产组B中所包括资产发生减值16（20*320/400）万元。
经过上述减值测试后，资产组A、B、C和总部资产的账面价值分
别为320万元、128万元、304万元和188万元，由此最小资产组组合（即甲公司）的账面价值总额为940（320+128+304+188）万元，但其可收回金额为960万元，高于其账面价值，因此，企业不必再进一步确认减值损失。
资产组A无需计提减值准备，资产组B计提的减值准备为32万元，资产组C计提的减值准备为16万元，总部资产计提的减值准备为12（8+4）万元。
题号:2 题型:问答/综合题 本题分数:40 内容:
甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，销售价格均为不含税税额。甲公司2021年部分交易或事项如下：（1）6月20日，甲公司与乙公司签订产品销售合同，向乙公司销售一批A产品。合同约定：该批产品的销售价格为600万，货款自货物运抵乙公司并经验收后6个月内支付。6月20日，甲公司将A产品运抵乙公司并通过验收。该批产品成本为560万，已计提跌价准备40万。至12月31日，甲公司应收乙公司货款尚未收回。经了解，乙公司因资金周转困难，无法支付甲公司到期款项。根据乙公司年末的财务状况，甲公司预计上述应收款项的未来现金流量为520万。（2）6月16日，甲公司与丙公司签订产品销售合同，向丙公司销售B产品。合同约定：甲公司应于11月30日前提供B产品；该产品销售价格为1000万， 丙公司应于合同签订之日支付600万，余款在B产品交付验收合格时支付。当日，甲公司收到丙公司支付的600万款项。 11月10日，甲公司发出B产品并运抵丙公司，丙公司对该产品进行验收，发现某些配件缺失。当日，甲公司同意在销售价格上给予1%的折让，并按照减让后的销售价格开具了增值税专用发票，丙公司支付了余款。（3）甲公司与戊公司达成协议，以本公司生产的一批C产品及120万现金抵换入戊公司一宗土地使用权。10月28日，甲公司将C产品运抵戊公司并开具了增值税发票，同时支付现金120万；戊公司将土地使用权的相关资料移交给甲公司，并办理了土地使用权变更手续。甲换出C产品成本为700万，至2021年9月30日已计提跌价准备
60万，市场价格为720万；换入土地使用权的公允价值为962.4万。甲公司对取得土地使用权采用直线法摊销，该土地使用权自甲公司取得之日起仍可使用10年，预计净残值为0 1、就资料（1）和（2）所述事项或交易编制甲公司2021年相关会计分录 2、就资料（3）所述交易或事项，判断其交易性质，说明理由，并编制2021年相关会计分录。
解：1、资料（1）相关会计分录如下：
6月20日 借：应收账款 702（600+600*17%） 贷：主营业务收入 600 应交税费―应交增值税（销项税额）102 借：主营业务成本 520 存货跌价准备 40 贷：库存商品 560
12月31日 借：资产减值损失 182（702-520） 贷：坏账准备 182 资料（2）相关会计分录如下： 6月16日 借：银行存款 600 贷：预收账款 600
11月10日 借：预收账款 600 银行存款 558.30 贷：主营业务收入 990
应交税费―应交增值税（销项税额）168.30（990*17%） 2、资料（3）所述交易属于非货币性资产交换，补价比例：120/962.4=12.47%%，属于非货币性资产交换。
两项资产在风险、金额、时间上显著不同，因此具有商业实质。相关会计分录如下：
10月28日 借：无形资产 962.40
贷：主营业务收入 720 应交税费―应交增值税（销项税额） 122.40 库存现金 120 借：主营业务成本 640 存货跌价准备 60 贷：库存商品 700
12月31日 借：管理费用 24.06（962.40/10年*3/12） 贷：累计摊销 24.06
题号:3 题型:问答/综合题 本题分数:20
南京大学中级财务会计第二次作业答案
