企业会计准则应用指南 - 会计科目和主要账务处理

企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理 颁布时间：2006-7-27发文单位：财政部

企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理

会计科目适用范围说明 银行专用 银行专用 证券专用 金融共用 金融共用 金融共用 保险专用 保险专用 保险专用 保险专用 保险专用 银行专用 银行和保险共用 银行和保险共用 银行和证券共用 顺序号 编号 会计科目名称 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 一、资产类 1001 现金 1002 银行存款 1003 存放中央银行款项 1011 存放同业 1015 其他货币资金 1021 结算备付金 1031 存出保证金 1051 拆出资金 1101 交易性金融资产 1111 买入返售金融资产 1121 应收票据 1122 应收账款 1123 预付账款 1131 应收股利 1132 应收利息 1211 应收保户储金 1221 应收代位追偿款 1222 应收分保账款 1223 应收分保未到期责任准备金 1224 应收分保保险责任准备金 1231 其他应收款 1241 坏账准备 1251 贴现资产 1301 贷款 1302 贷款损失准备 1311 代理兑付证券 1321 代理业务资产 1401 材料采购 1402 在途物资

30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 1403 原材料 1404 材料成本差异 1406 库存商品 1407 发出商品 1410 商品进销差价 1411 委托加工物资 1412 包装物及低值易耗品 1421 消耗性生物资产 1431 周转材料建造 1441 贵金属 1442 抵债资产 1451 损余物资 1461 存货跌价准备 1501 待摊费用 1511 独立账户资产 1521 持有至到期投资 1522 持有至到期投资减值准备 1523 可供出售金融资产 1524 长期股权投资 1525 长期股权投资减值准备 1526 投资性房地产 1531 长期应收款 1541 未实现融资收益 1551 存出资本保证金 1601 固定资产 1602 累计折旧 1603 固定资产减值准备 1604 在建工程 1605 工程物资 1606 固定资产清理 1611 融资租赁资产 1612 未担保余值租赁专用 1621 生产性生物资产 1622 生产性生物资产累计折旧 1623 公益性生物资产 1631 油气资产 1632 累计折耗 1701 无形资产 1702 累计摊销 农业专用 承包商专用 银行专用 金融共用 保险专用 保险专用 保险专用 租赁专用 农业专用 农业专用 农业专用 石油天然气开采专用 石油天然气开采专用

69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 1703 无形资产减值准备 1711 商誉 1801 长期待摊费用 1811 递延所得税资产 1901 待处理财产损溢 二、负债类 2001 短期借款 2002 存入保证金 2003 拆入资金金融共用 2004 向中央银行借款 2011 同业存放 2012 吸收存款 2021 贴现负债 2101 交易性金融负债 2111 卖出回购金融资产款 2201 应付票据 2202 应付账款 2205 预收账款 2211 应付职工薪酬 2221 应交税费 2231 应付股利 2232 应付利息 2241 其他应付款 2251 应付保户红利 2261 应付分保账款 2311 代理买卖证券款 2312 代理承销证券款 2313 代理兑付证券款 2314 代理业务负债 2401 预提费用 2411 预计负债 2501 递延收益 金融共用 银行专用 银行专用 银行专用 银行专用 金融共用 保险专用 证券专用 证券和银行共用 证券和银行共用 金保险专用 金保险专用 金保险专用 金保险专用 100 2601 长期借款 101 2602 长期债券 102 2701 未到期责任准备 103 2702 保险责任准备金 104 2711 保户储金 105 2721 独立账户负债 106 2801 长期应付款

107 2802 未确认融资费用 108 2811 专项应付款 109 2901 递延所得税负债 三、共同类 110 3001 清算资金往来 111 3002 外汇买卖 112 3101 衍生工具 113 3201 套期工具 114 3202 被套期项目 四、所有者权益类 115 4001 实收资本 116 4002 资本公积 117 4101 盈余公积 118 4102 一般风险准备 119 4103 本年利润 120 4104 利润分配 121 4201 库存股 五、成本类 122 5001 生产成本 123 5101 制造费用 124 5201 劳务成本 125 5301 研发支出 126 5401 工程施工 127 5402 工程结算 128 5403 机械作业 六、损益类 129 6001 主营业务收入 130 6011 利息收入 131 6021 手续费收入 132 6031 保费收入 133 6032 分保费收入 134 6041 租赁收入 135 6051 其他业务收入 136 6061 汇兑损益 137 6101 公允价值变动损益 138 6111 投资收益 139 6201 摊回保险责任准备金 140 6202 摊回赔付支出 141 6203 摊回分保费用 银行专用 金融共用 金融共用 建造承包商专用 金融共用 金融共用 保险专用 保险专用 租赁专用 金融专用 保险专用 保险专用 保险专用

142 6301 营业外收入 143 6401 主营业务成本 144 6402 其他业务支出 145 6405 营业税金及附加 146 6411 利息支出 147 6421 手续费支出 148 6501 提取未到期责任准备金 149 6502 提取保险责任准备金 150 6511 赔付支出 151 6521 保户红利支出 152 6531 退保金 153 6541 分出保费 154 6542 分保费用 155 6601 销售费用 156 6602 管理费用 157 6603 财务费用 158 6604 勘探费用 159 6701 资产减值损失 160 6711 营业外支出 161 6801 所得税 162 6901 以前年度损益调整 金融共用 金融共用 保险专用 保险专用 保险专用 保险专用 保险专用 保险专用 保险专用 企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业也可以根据本规定，结合本企业的实际情况自行确定会计科目编号。 1001 现金

一、本科目核算企业的库存现金。

企业内部周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。

二、企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。

有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。 三、企业收到现金，借记本科目，贷记相关科目；支出现金做相反的会计分录。