(10)借：利润分配 780 000 贷：盈余公积 600 000 应付股利 180 000
评分标准：第1题4分，其余每小题3分。借、贷方向、科目及金额必须全部正确，才可给 满分；其中部分正确者，酌情给分。“应交税费”账户没按要求列出明细账户的，扣1分。 五、计算题（共12分）
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评分标准：表中①、②、③各列指标每个1分，共12分。 六、综合题（共12分） 20．
(1)A公司偿债设备的处置收益一公允价值140 000元一账面净值120 000元 -20 000元 （2分）
A公司的债务重组收益=重组债务200 000元一抵债设备公允价值140 000元一抵债设 备视同销售应交增值税23 800。元-36 200元（2分）
(2)B公司债权重组损失=应收账款200 000元一坏账准备20 000元一受让设备（公允价 值140 000元十进项税23 800元）-16 200元（2分） (3)A公司的会计分录： ①结转设备账面价值：
借：固定资产清理 L20 000 累计折旧 20 000
贷：固定资产 140 000 （2分）
②用设备抵债。视同销售应交增值税-140 000×17%=23 800元 借：应付账款 200 000
贷：固定资产清理 140 000
应交税费一应交增值税（销项税额） 23 800 营业外收入 36 200 （2分） ③结转设备处置收益。
借：固定资产清理 20 000
贷：营业外收入 20 000 （2分）
评分标准：(1)、(2)指标的计算，计算过程与结果各1分；会计分录要求借贷方向、科目与 金额全部正确；部分正确的，酌情给分。
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四、单项业务题（共32分）
18．M公司是一家电制造企业，增值税一般纳税人、经营产品适用增值税率17%。12月发生部分业务如下，要求编制会计分录（写出总账科目即可。） (1)以银行存款支付广告费15 000元。 (2)对外进行长期股权投资转出产品一批，售价30万元、成本16万元。该项交易具有商业实质。 (3)销售产品一批，售价20万元、成本10万元，合同规定购货方在明年2月28日之前有权退货。M公司无法估计退货率，已开出销货发票并发出产品，货款尚未收到。 (4)出售厂房一栋，按规定应交营业税率20万元。
(5)分配职工薪酬15万元，其中生产工人薪酬60 000元、车间管理人员薪酬28 000元，行政管理人员薪酬30 000元，销售人员薪酬32 000元。
(6)预提经营业务发生的长期借款利息18万元，明年6月初支付。
(7)发现去年6月初购入、由行政管理部门领用的一台设备，公司一直未计提折旧。该设备原价50 000元，预计使用5年，无残值，直线法折旧。经确认，属于非重大会计差错。
(8)10月贴现的一张商业承兑汇票下月8日到期，到期值80万元。现得知付款企业涉及一宗诉讼，银行存款已全部被冻结。
(9)年终决算，结转本年发生的亏损50万元。(10)经批准用盈余公积30万元弥补亏损。五、计算题（共10分）
19. 2009年1月2日M公司发行5年期债券一批，面值20 000 000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本。该批债券实际发行价为15 366 680元（不考虑发行费用），债券折价采用实际利率法分摊，债券发行时的实际利率为5%。公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。
要求计算该批应付债券的下列指标（列示计算过程，并对计算结果保留个位整数）：(1)发行债券的折价；
(2)各期的应付利息；(3)第1期分摊的折价；(4)2009年6月30日的摊余成本； (5)到期应偿付的金额。 六、综合题（共13分）
20. 2010年2月8日销售商品一批，不含税价款50万元、增值税率17%，商品成本30万元；合同规定的现金折扣条件为2/10、1/20、N/30。2月15日购货方按规定付款。5月9日该批商品因质量问题被全部退回，货款尚未退还购货方。不考虑其他税费，也不考虑增值税的现金折扣。 要求：
(1)计算2月15日实际收到的销货款、5月9日应退还的销货款（列出计算过程）；(2)编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。
四、单项业务题（共32分） 18．
(1)借：销售费用 15 000 贷：银行存款 15 000
(2)借：长期股权投资 351 000 贷：主营业务收入 300 000 应交税费 51 000 （2分） 同时：借：主营业务成本 160 000 贷：库存商品 160 000 （2分） (3)借：应收账款 34 000
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贷：应交税费 34 000 （2分） 同时：借：发出商品 100 000
贷：库存商品 100 000 （2分） (4)借：固定资产清理 200 000 贷：应交税费 200 000
(5)借：生产成本 60 000制造费用 28 000管理费用 30 000销售费用 32 000贷；应付职工薪酬 150 000 (6)借：财务费用 180 000 贷：应付利息 180 000 (7)借：管理费用 15 000 贷：累计折1日 15 000 (8)借：应收账款 800 000 贷：预计负债 800 000 (9)借：利润分配 500 000 贷：本年利润 500 000
(10)借：盈余公积 300 000 贷：利润分配 300 000 五、计算题（共10分）
19． (1)发行债券的折价=实际发行价15 366 680-面值20 000 000 -4 633 320元(2)各期（半年）的应付利息=面值20 000 000×票面利率426÷2=400 000元(3)第1期分摊的折价一本期实际利息费用一本期应付利息
-384 167-400 000-15 833元
(4)2009年6月30日的摊余成本一期初摊余成本十本期摊销折价 -15 366 680+15 833-15 382 513元
(5)到期应偿付的金额=债券到期面值+最后一期应付利息=20 400 000元评分标准：每个指标2分，计算过程与结果各1分。 六、综合题（共13分）
20．(1)2月15日实际收到的销货款-500 000×(1-2%)+85 000=575 000元5月9日应退还的销货款一原收款575 000元 (2)①销售商品时：
借：应收账款 585 000
贷：主营业务收入 500 000应交税费一应交增值税（销项税额） 85 000同时：借：主营业务成本 300 000
贷：库存商品 300 000 ②收到货款时：
借：银行存款 575 000财务费用 10 000 贷：应收账款 585 000③确认退货时： 借：主营业务收入 500 000
贷：应付账款 575 000财务费用 10 000应交税费一应交增值税（销项税额） 85 000（红字： 同时：
借：库存商品 300 000
贷：主营业务成本 300 000
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中级财务会计二考试题及答案
