2024年中级经济法 第六章 增值税法律制度背诵版
【考点一】增值税的概念
1.增值税是以商品在流转过程中产生的“增值额”为计税依据而征收的一种货物和劳务税。 2.增值税优点 （1）中性税种；
（2）道道课征，税不重征；
（3）增值税税负在商品流转的各个环节合理分配。
【考点二】增值税的类型
区分增值税的类型标志：扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同。 类型 生产型增值税 特点 （1）不允许扣除任何外购固定资产价款 （2）存在重复征税，抑制固定资产投资 （1）当期购入固定资产价款一次全部扣除 （2）彻底消除重复征税，利于技术进步 适用范围 我国：1994-2008年 我国2009年1月1日起 收入型增值税 对外购固定资产只允许扣除当期折旧部分 消费型增值税
【考点三】 一般和小规模纳税人分类 分类 标准 特殊情况 计税规定 生产型： 年应税销售额（1）个人（非个体户） 小规模≤50万 （2）非企业性单位（可选择） 简易征税；不得使用增值税专用纳税人 非生产型： （3）不经常发生应税行为的企发票（可以到税务机关代开） 年应税销售额业（可选择） ≤80万元 （1）小规模纳税人会计核算健一般纳超过小规模纳执行税款抵扣制；可以使用增值全，可以申请认定为一般纳税人 税人 税人认定标准 税专用发票 （2）新开业的纳税人
【解释】年应税销售额：指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，“包括免税销售额”。
【提示】自2015年3月30日起，增值税一般纳税人资格实行登记制。一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人；国家税务总局另有规定除外。
【考点四】 增值税的征收范围 总览 （一）一般销售货物 一、销售货物 二、销售劳务 （二）视同销售货物 （三）特殊应税项目 1.交通运输服务 2.邮政服务 征收范围 3.电信服务 三、销售服务 4.建筑服务 5.金融服务 6.现代服务 7.生活服务 四、销售无形资产及不动产 五、应税范围特殊规定 六、进口货物
一、销售货物
（一）一般规定17%
销售货物17%:货物是指有形动产，包括电力、热力、气体 （二）视同销售货物
1.将货物交付他人代销； 2.销售代销货物；
【例】：甲企业将价值100万元的货物委托乙商场代销，乙商场将该批货物以110万元的价格对外售出，同时收取10万元手续费。代销完成后，开具代销清单，以100万元价格与甲企业结算，同时收取手续费。代销和委托代销都视同销售货物，有增值额都应缴增值税。 【评析】代销和委托代销紧密相连，从经济交易顺序看，甲企业委托代销在前，乙商场代销在后；从纳税顺序上看，乙商场代销行为首先视同销售，委托方甲企业收到清单或货款后也视同销售。
3.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但“相关机构在同一县（市）”的除外；
例：A店将货物转移到本市的B店，不视同销售。
【解释1】限于不同机构之间发生，属于同一个企业内部。企业间的货物移送正常纳税。 【解释2】强调相关机构必须在不同县市，反言之，同一县市发生的机构间货物移送不征税。
【解释3】强调货物移送以后，必须用于销售。
4.将自产、委托加工（无外购）的货物用于集体福利或个人消费； 5.将自产、委托加工或购买的货物作为投资；
6.将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者； 7.将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
（三）特殊应税项目 征税项目 1.货物期货， 2.银行销售金银 3.典当业的死当物品和寄售业寄售物品 4.缝纫业务 5.工厂、车间生产的水泥预制构件用于本单位建筑工程，移送使用时征税 备注 在实物交割环节征税 17% 暂按3%征收率 算加工，17% 17% 6.从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业，一次性收费，从主征税 凡与销售货物有关的 7.印刷企业接受委托，自行购买纸张，印刷同一刊号（CN）以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志 8.电力公司的过网费 11%（不能算委托加工，要注意） 属于加工劳务 17%
二、销售劳务
提供加工、修理修配劳务
（1）加工：必须委托方提供原料及主要材料 （2）修理修配：对货物（有形动产）修复
（3）不属于：单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配
三、销售服务
【2024年中级经济法】第六章 增值税法律制度(背诵版)
