题目1.2016年3月 ，H公司（一般纳税人）发生部分经济业务如下：
（1）5日，销售商品一批，增值税专用发票上列示价款50 000元、增值税8 500元；现金折扣条件为2/10、N/30。货款尚未收到；该批商品成本为30 000元。
（2）10日，委托银行开出一张金额100 000元的银行汇票用于材料采购。 （3）13日，收到5日销售商品的货款存入银行。
（4）18日，将一张面值为30 000元，期限3个月的不带息商业承兑汇票，在持有45天后向银行贴现，贴现率为12%，计算企业可得的贴现净额。
要求：编制1---3小题的会计分录，计算第4小题的贴现净额。 【答案】：
（1）
借：应收账款： 58 500
贷：主营业务收入 50 000
应交税费——应交增值税（销项税额）8 500
结转商品：借：主营业务成本 30 000
贷：库存商品 30 000
“2/10”表示货款在10天内付清，购货方可以享受货款全额2%的现金折扣；
“n/30”表示货款在10后、30天以内付清的没有折扣，购货方须付全额货款
在3月15日之前付款：
借：银行存款 57 500
财务费用 1 000
贷：应收账款 58 500
在3月15日之后付款：
借：银行存款 58 500
贷：应收账款 58 500
（2）
借：其他货币资金——银行汇票 100 000
贷：银行存款 100 000 （3）
借：银行存款 57 500
财务费用 1 000
贷：应收账款 58 500
（4）
贴息＝30000*12％*45/360＝450元 贴现净额＝30000-450＝29550元
题目2.对W公司（小规模纳税人）本月发生的下列部分业务编制会计分录：
（1）销售商品一批，不含税售价50 000元、增值税1500元；收到等额商业汇票一张。 （2）从外地购进材料一批，增值税发票上列示价款10 000元、增值税1 700元；收到银行转来的结算凭证并立即付款，材料未到。
（3）储运部领用备用金18 000元，出纳员开出等额现金支票予以付讫。 【答案】：
（1）借：应收票据 51 500
贷：主营业务收入 50 000
应交税费——应交增值税（销项税额）1 500
（2）借：在途物资 11 700
贷：银行存款 11 700
（3）借：备用金——储运部 18 000
贷：银行存款 18 000
题目3.A工厂（一般纳税人）2月份发生部分经济业务如下，要求编制会计分录（写出总账科目即可）：
（1）存出投资款100万元，委托银河证券公司购买债券。 （2）职工李力报销差旅费800元，企业用现金支付。 【答案】：
（1）借：其他货币资金-----存出投资款 1000 000
贷：银行存款 1000 000
（2）借：管理费用 800
贷：库存现金 800
题目4.D公司对坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。2014 年12月31日“坏账准备”账户余额24 000元。2015 年10月将已确认无法收回的应收账款12 500元作为坏账处理，当年末应收账款余额120万元，坏账准备提取率为3%；2016 年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3 000元，当年末应收账款余额100万元，坏账损失估计率由原来的3%提高到5%。 要求：
（1）计算2015 年末、2016 年末应补提或冲减的坏账准备金额； （2）对2015 、2016 年的上述相关业务编制会计分录。 【答案】：
2014年末应补提的坏账准备=1 200 000×0.03-（24 000-12 500）=24 500元
2015年末应补提的坏账准=1 000 000×0.05-24 500-3 000=22 500元
2014年：借：坏账准备 12 500
贷：应收账款 12 500
借：资产减值损失 24 500
贷：坏账准备 24 500
国开电大中级财务会计(一)第一次形考任务参考答案
