2017中级会计实务考试真题及答案解析（第二批）

贷：股本 1500

资本公积——股本溢价 16500 （2）

借：固定资产 2000 贷：资本公积 2000 （3）

商誉=18000-（18000+2000）×80%=2000（万元）。 少数股东权益=（18000+2000）×20%=4000（万元）。 （4）

借：股本 5000 资本公积 5000 盈余公积 1000 未分配利润 9000 商誉 2000

贷：长期股权投资 18000 少数股东权益 4000 （5）

借：固定资产 2000 贷：资本公积 2000 借：销售费用 200

贷：固定资产——累计折旧 200

调整后的乙公司净利润=7000-200=6800（万元），甲公司确认投资收益=6800×80%=5440（万元）。

借：长期股权投资 5440 贷：投资收益 5440 借：股本 5000

资本公积 5000 盈余公积 1700 期末未分配利润 15100 商誉 2000

贷：长期股权投资 23440 少数股东权益 5360 借：投资收益 5440 少数股东损益 1360 期初未分配利润 9000 贷：期末未分配利润 15100 提取盈余公积 7000 借：营业收入 800 贷：营业成本 800 借：营业成本 80 贷：存货 80 借：应付账款 800 贷：应收账款 800

借：应收账款——坏账准备 16 贷：资产减值损失 16