国家开放大学《中级财务会计（一）》形考作业1-4参考答案
形考任务1
一、单项业务题（共 3道试题，共 60 分。）
1、2016年3月，H公司（一般纳税人）发生部分经济业务如下：
（1）5日，销售商品一批，增值税专用发票上列示价款50 000元、增值税8 500元；现金折扣条件为2/10、N/30。货款尚未收到；该批商品成本为30 000元。
（2）10日，委托银行开出一张金额100 000元的银行汇票用于材料采购。 （3）13日，收到5日销售商品的货款存入银行。
（4）18日，将一张面值为30 000元，期限3个月的不带息商业承兑汇票，在持有45天后向银行贴现，贴现率为12%，计算企业可得的贴现净额。 要求：编制1---3小题的会计分录，计算第4小题的贴现净额。 参考答案：
（1）借：应收账款 58500
贷：主营业务收入 50000
应交税费---应交增值税（销项税额） 8500 结转已销商品成本
借：主营业务成本 30000
贷：库存商品 30000
“2/10”表示货款在10天内付清，购货方可以享受货款全额2%的现金折扣； “n/30”表示货款在10天后，30天以内付清的没有折扣，购货方须付全额货款
在3月15日之前付款：
借：银行存款 57500 财务费用 1000 贷：应收账款 58500 在3月15日之后付款：
借：银行存款 58500
贷：应收账款 58500
（2）借：其它货币资金——银行汇票存款 100000
贷：银行存款 100000 （3）借：银行存款 57500
财务费用 1000 贷：应收账款 58500
（4）贴现净额=票据到期值-票面到期值╳（贴现天数/360）╳贴现率 =30000╳（1+6%╳90/360）-30000╳（45/360）╳9% =30112.50元
2、对W公司（小规模纳税人）本月发生的下列部分业务编制会计分录： （1）销售商品一批，不含税售价50 000元、增值税1500元；收到等额商业汇票一张。
（2）从外地购进材料一批，增值税发票上列示价款10 000元、增值税1 700元；收到银行转来的结算凭证并立即付款，材料未到。
（3）储运部领用备用金18 000元，出纳员开出等额现金支票予以付讫。 参考答案：
（1）借：应收票据 51500
贷：主营业务收入 50000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1500
（2）借：在途物资 11700
贷：银行存款 11700 （3）借：备用金——储运部 18000
贷：银行存款 18000
3、A工厂（一般纳税人）2月份发生部分经济业务如下，要求编制会计分录（写出总账科目即可）：
（1）存出投资款100万元，委托银河证券公司购买债券。 （2）职工李力报销差旅费800元，企业用现金支付。 参考答案：
（1）借：其它货币资金——存出投资款 1000000
贷：银行存款 1000000
（2）借：管理费用 800
贷：库存现金 800
二、综合题（共2 道试题，共 40 分。）
4、D公司对坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。2014 年12月31日“坏账准备”账户余额24 000元。2015 年10月将已确认无法收回的应收账款12 500元作为坏账处理，当年末应收账款余额120万元，坏账准备提取率为3%；2016 年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3 000元，当年末应收账款余额100万元，坏账损失估计率由原来的3%提高到5%。 要求：
（1）计算2015 年末、2016 年末应补提或冲减的坏账准备金额； （2）对2015 、2016 年的上述相关业务编制会计分录。 参考答案：
2015年冲销已确认为坏账的款项 借：坏账准备 12500
贷：应收账款12500 2015年年末应提取的坏账准备 坏账准备账户余额*3%=36000（元）
坏账准备账户实际余额：24000-12500=11500（元） 应补提金额为：36000-11500=24500（元） 借：资产减值损失——坏账损失24500
贷：坏账准备 24500 2016年收回已冲销的坏账 借：应收账款 3000
贷：坏账准备3000
同时：借：银行存款/库存现金3000 贷：应收账款 3000
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