贷：待处理财产损溢 868
(6) 根据低值易耗品明细账记录，编制低值易耗品分配表，分配各该费用，并计入各有关账户。
①该企业扩建工程2000年11月完工投入生产，领低值易耗品一批，其中：基本生产车间领工具16320元，厂部领家具用具10800元，共计27120元，采用分期摊销法(摊销4个月)。编制本月低值易耗品摊销表见表4-7。
表4-7 低值易耗品摊销表(分配表⑤)
待摊费用种类：工具用具费 2016年2月
应借科目 摘 要 总账科目 明细科目 应贷(摊销)金额 基本车间： 制造费用 16320÷4=4080 基本生产车间 4080 低值易耗品摊销 厂部： 管理费用 10800÷4=2700 低值易耗品摊销 2700 合 计 6780 分计分录：借：制造费用—基本车间 4080
管理费用 2700
贷：低值易耗品（摊销） 6780
② 该企业去年10月份进行厂房大修理，其大修理费用为：基本生产车间47856元，供电车间12000元，机修车间2400元，行政管理部门21840元，共计84096元。规定按24个月平均摊销。本月编制长期待摊费用分配表如4-8所示。
表4-8 长期待摊费用分配表(分配表⑥)
待摊费用种类：厂房大修理费用 2016年2月
应借科目 摘 要 总帐科目 明细科目 应贷科目 基本车间：47856÷24=1994 制造 供电车间：12000÷24=500 费用 机修车间：2400÷24=100 基本生产车间—修理费 1994 供电车间—修理费 500 机修车间—修理费 100 厂 部：21840÷24=910 小计 2594 管理费用 修理费 910 合 计 3504 会计分录： 借：制造费用—基本车间 1994
—供电车间 500
—机修车间 100
管理费用 910
贷：长期待摊费用 － 厂房修理费用 3504
③该企业银行短期借款利息采用按月预提季末结算的办法。一月份预提1600元。本月应付利息分配表如表4-9所示：
表4-9 应付利息分配表(分配表⑦)
费用种类：预提利息费用 2016年2月
摘 要 应借科目 应贷(预提)金额 总账科目 明细科目 预提2月份利息 财务费用 利息支出 1600 会计分录： 借：财务费用—利息 1600
贷：应付利息 1600
3．分配辅助生产费用
(1)本月供电车间供电103500度：为机修供电500度，为基本生产车间生产供电71558度，照明用电20248度，为行政管理部门供电11203度。机修车间修理工时1050小时：为供电车间修理50小时，为基本生产车间修理712小时，为行政管理部门修理288小时。按直接分配法进行分配，见表4-10所示。
表4-10 辅助生产成本分配表(分配表⑧)
项 目 供电车间 机修车间 合 计 待分配费用 “辅助生产成本”科目发生额 16530 788 17318 “制造费用”科目发生额 3420 482 3902 小 计 19950 1270 21220 供应辅助生产以外单位的劳务数量 103000 1000 - 费用分配率 0．19369 1．27 - 基本生产成本 耗用数量 71558 分配金额 13860 13860 基本生产车间 耗用数量 20239 712 分配金额 3920 904 4824 行政管理部门 耗用数量 11203 288 分配金额 2170 366 2536 合 计 19950 1270 21220 其中计入基本生产成本的13860元，编制动力费用分配表如表4-11所示。根据辅助生产费用分配表和基本生产车间动力费用分配表（见表4-11），编制辅助生产费用分配的会计分录如下，并记入有关明细账，见表4-12，4-13。
表4-11 基本生产车间动力费用分配表（分配表⑨）
2016年2月
品种法实训案例
