(3) 根据各车间、部门的工资结算单和职工福利费的计提比例，编制工资及福利费分配表如表4-4所示，并登记有关账户。
表4-4 工资及福利费分配表(分配表②)
2016年2月
应借科目 生产工人工资 生产工时 分配率 管理人员工资 工资 职工福利费 工资及福利费 总账科目 明细科目 (2元/时) 合计 (工资的14%) 甲 产 品 2 900 基本生产乙 产 品 4 700 成 本 小 计 7 600 5 800 5 800 812 6 612 9 400 9 400 1 316 10 716 15 200 15 200 2 128 17 328 供电车间 辅助生产机修车间 成 本 小 计 1 200 1 200 168 1 368 500 500 70 570 1 700 1 700 238 1 938 基本车间 2 200 2 200 308 2 508 供电车间 制造费用 机修车间 800 800 112 912 100 100 14 114 小 计 3 100 3 100 434 3 534 管理费用 4 300 4 300 602 4 902 合 计 17 900 6 400 24 300 3 402 27 702 会计分录:借：基本生产成本—甲产品 6612
—乙产品 10716
辅助生产成本—供电车间 1368
—机修车间 570
制造费用—基本车间 2508
—供电车间 912
—机修车间 114
管理费用 4902
贷：应付职工薪酬——工资 24300
应付职工薪酬——职工福利 3402
(4) 根据1月份固定资产折旧额和1月份增减固定资产的折旧额，编制本月折旧费用分配表如表4-5所示，并登记各有关账户。
表4-5 固定资产折旧费用分配表(分配表③)
2016年2月
1月份固定资车间、部门 产折旧额 1月增加固定资产的折旧额 1月减少固定资产的折旧额 本月固定资产折旧额 基本生产车间 7 100 750 40 7 810 供电车间 940 130 20 1 050 机修车间 190 30 70 150 车间小计 8 230 910 130 9 010 行政管理部门 3 000 200 110 3 090 合 计 11 230 1 100 240 12100 会计分录： 借：制造费用—基本车间 7810
—供电车间 1050
—机修车间 150
管理费用 3090
贷：累计折旧 12100
(5)处理在产品盘亏和毁损净损失，并计入生产费用。
①乙产品的在产品盘亏、毁损5件，定额工时共5小时，其单件（或小时）定额成本：原材料费用164元，燃料及动力元，直接人工元，制造费用元。盘亏和毁损在产品的定额成本和净损失的计算如表4-6所示。
表4-6 在产品盘亏和毁损损失计算表(分配表④)
产品名称：乙 (在产品盘亏和毁损成本按定额成本计算)
盘亏和毁损数量：5件 盘亏和毁损定额工时：5 2016年2月
项 目 原材料 燃料及 直接 制造 合 计 动 力 人工 费用 单件(或小时)费用定额 164 盘亏或毁损在产品成本 820 8 19 21 868 减：回收残料价值 45 45 在产品盘亏和毁损损失 775 8 19 21 823 向过失者索赔 200 基本生产车间在产品盘亏和毁损净损失 623 会计分录：借：待处理财产损溢 868
贷：基本生产成本—乙产品 868
② 回收毁损在产品的残料，计价45元；经审批，盘亏和毁损在产品由过失人赔偿损失200元，净损失计入当月基本生产车间制造费用。会计分录为：
借：原材料 45
其他应收款 200
制造费用—基本车间 623
品种法实训案例
