太原工业学院毕业论文
财务分析主要是系统地分析和评价公司过去的财务情况，并预测公司未来的财务情况，帮助经营者进行决策，分析内容涉及公司盈利状况、资金使用、风险状况等等。本文将对公司本量利、财务比率、信用成本、销售差异、微观销售等方面对生产、销售财务进行分析。
１.１. 量本利分析
变动成本：指随业务量的增减变化而变化的成本。对客户来说，是指销售成本（进货成本×对外销售数量）、促销费用、运输费用、按销售额计提的人员提成等 ，一般说来，对外销售量越大，变动成本越高。
固定成本：公司必须性的支出，而且每月相对稳定、与业务量变化不相关支出，包括各类租金、人员固定工资、底薪、资金利息等。公司一旦经营开业，无论是否有对外销售，固定成本都会发生。
边际贡献=销售金额－变动成本总额。
边际贡献＝0，说明公司的销售只能维持变动成本支出，无法实现盈利；
边际贡献＞0，说明公司的销售除了可以补偿变动成本外，还能收回部分固定成本，在不增加投资而引起固定成本增加的情况下，公司可扩大销售，直到收回固定成本而实现真正盈利。但在未收回固定成本之前，公司总体上仍然处于亏损状态。
边际贡献率（边利率）＝边际贡献 ÷ 对外销售金额
保本点(盈亏平衡点)：销售金额=成本总额(变动成本＋固定成本）
１.２. 财务比率分析
资金周转率＝年销售额÷当年各期平均投入的营运资金 年销售额＝当年各期平均投入的营运资金×资金周转率
其中资金周转率可用来测算公司完成销售目标所需要的营运资金及单位营运资金所能贡献的销售额。
１.３. 信用成本分析
在当前市场形式下，企业信用政策的灵活运用及赊销（铺底销售）业务的开展，在一定程度上刺激了市场销售，然而，赊销是具有成本的，
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简称信用成本。
信用成本主要包括：风险成本、机会成本、资金占用成本。 1、 风险成本：简称损失成本或清算成本，铺底通常都有无法收回的风险，但绝大部分为清算风险，即获得铺底企业清算时通常用前期的货物抵消帐款。
2、 机会成本：由于铺底而导致此部分资金放弃其他方面投资所损失的收益或因缺少资金而造成的成本增加。
3、 资金占用成本：铺底所造成的资金短缺必须向银行贷款来弥补，银行贷款利息即为资金占用成本。
１.４. 销售差异分析
这个方法是用来衡量各个因素对造成销售出现差异的影响程度。产品销售量分析：选择不同的产品，选择相应的时间，可对选中的片区自动生成业绩分析图表（图１）。
图１：
例如，某公司年度计划要求在第一季度销售4,000件产品，售价为1元，售额为4,000元。季度末却只销了3,000个产品，而且售价仅为0.8元，销售额为2400元。实际比计划销售额少40%，差异为1,600元。造成这一差异的因素是销售额下降和价格降低，问题是这两个因素对造成销
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售额差异的影响程度如何。从计算结果可知，造成销售额差距主要是由于没有实现销售量目标。公司应该对其预定的销售量目标为何没有实现进行深入分析。
１.５. 微观销售分析
这种方法通过对产品，销售地区以及其它方面考察来分析未完成销售目标的原因。选择不同的片区，选择相应的时间，可对选中的片区自动生成业绩分析图表。
图２
如对公司在各个地区市场进行考察，假设该公司在3个地区市场销售，销售目标分别为1,500件，500件和2,000件，总数为4,000件，而实际销售量分别是1,400件， 525件和1,075件。三个地区市场完成的销售量与计划目标差距分别7%、+5%、-46% 。可见，地区市场三是造成销售差距的主要原因。管理当局就要对地区市场三进行检查分析，找出是原因，并要对该地区市场的营销工作进行改进和加强管理。业务员业绩对比分析：选择不同片区的业务员，可对选中的业务员自动生成业绩分析图表。
图3：
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另外，选择某一时段、某一片区系统将自动生成分析图表，图表的类型有条形、曲线等。
图4：
当前，在我国企业或是理论界一般都认为，全面评价企业生产经营成果主要包括以下内容：
一、产品产量计划完成情况分析； 二、产品品种计划完成情况分析； 三、产品生产成套性分析； 四、产品生产均衡性分析；
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五、产品质量计划完成情况分析。
而销售成果的分析主要从以下三个方面进行： 一、全部产品销售完成情况分析； 二、销售合同执行情况分析； 三、产品市场销售完成情况分析。
2.实证分析 2.1. 实习单位介绍
我所实习的名人有限责任公司，主要从事机床、机器零部件加工、法兰制作。公司组织机构严密，经理层负责日常生产、销售，在全国较有名气，产品销往华北、华南地区，个别零部件远销海外。
2.2.论文主题来源
企业的成功，在很大程度上是能够找准目标市场，生产社会需要的产品，提供消费者期望得到的服务。开拓市场，必须做好生产和销售工作，才能提高生产效率，保证产品质量，占领较大市场份额。这两方面的工作如何，需要运用财务工具进行分析。财务分析就是把与企业相关的财务活动和非财务活动的信息加以收集和审核，分门别类，以企业的偿债能力、销售能力、盈利能力与管理能力分析为重点，对企业过去的财务绩效分析评议，从而对企业未来的发展趋势做出综合评价和预测。下面将以名人有限责任公司为对象，就其中的几个方面进行分析，通过分析来说明名人公司生产计划和销售计划的完成情况，以及公司在这两方面的成败得失。 2.3.名人公司基本生产销售情况
名人公司是一家制造业的企业，主要生产三种不同型号的机床零部件xa5012、xa502、xa602。三种机床零件中只有xa5012为等级品，分为三个等级。公司的具体生产及销售计划的数据如下：
产品产量计划完成情况表（年）
表1-1
产品 计量单实物量 劳动量（万时） 7
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