部审计实务指南第4号——高校部审计
第1章 总则
第1条
为了规高校部审计的容、程序与方法，根据部审计基本准则与具体准则制定本指南。
第2条
本指南所称高校部审计，是指高校部审计机构和人员通过对学校与资源利用有关的业务活动及其部控制的适当性、合法性和有效性的审查，并进行确认、评价、咨询，旨在促进完善管理控制、防风险、创造效益，从而促进学校事业目标的实现。
第3条
高校应设置部审计机构，规模较大的高校（年收入5亿元以上或教职工人数在3000人以上）应设置独立的部审计机构。
第4条
高校部审计机构应配备足够的部审计人员，部审计人员数量应不低于教职工总数的2‰。部审计队伍应由具备经济、管理、法律、建设工程、信息系统等方面专业素质的人员组成，并具备必要的职业资格。
第5条 5.1
高校部审计应遵循以下原则：
高校部审计应关注学校资源，对本单位利用资源、开展业务、取得绩效的过程和结果进行审计；
5.2
高校部审计应坚持业务活动审查与财务活动审查相结合，运用业务入手审计方法，开展财务审计与业务审计相结合的综合管理审计；
5.3
高校部审计应坚持审计控制与审计评价相结合，根据业务特点，采取事前审计、事中审计、事后审计等方式组织审计业务；
5.4
高校部审计应根据学校治理结构、管理体制等有关部环境和部审计资源状况，把握总体、突出重点，科学合理地确定部审计业务战略；
5.5 第6条
第7条
第8条
第9条
第10条
第11条
高校部审计应着眼于促进问题解决，立足于促进机制建设，通过与相关部门合作促进学校事业发展。
高校部审计机构应加强审计质量控制，定期接受各级教育行政主管部门部审计机构对所属高校部审计工作进行的质量评估。
本指南适用于高校的部审计机构、部审计人员及其从事的部审计活动，其他教育部门和单位可以参照执行。
第2章 部控制审计
本指南所称部控制是指为了实现教育事业发展目标，保证资金、资产、资源安全、完整，并得到合理有效利用；保证会计信息真实、准确，保证有关法律、法规、规章的贯彻实施而制定与实施的一系列控制方法、保证措施和业务程序。
本指南所称部控制审计是指部审计机构为了促进完善部控制，保证其有效执行而对本单位部控制体系的健全性、有效性所进行的了解、测试和评价活动。
本指南所称部控制审计的容主要包括对教学管理、科研管理、财务管理、资
产管理、采购管理等活动中部控制体系的健全性、有效性进行的审查和评价。
被审计单位的各项业务的部控制体系主要由控制环境、风险管理、控制活动、
信息与沟通、监督等要素组成，对高等学校各项业务的容控制审计主要围绕这些要素来进行。
第12条 在开展部控制审计时，要考虑成本效益原则，结合本单位部审计资源和实际
情况，既可以对单位部控制进行全面审计与评价，也可以对单位部控制的组成部分进行审计与评价。
第13条 开展部控制审计工作时应遵循以下原则与方法。 13.1 部控制审查与业务活动、财务活动审查相结合； 13.2 13.3 13.4
第14条
第15条
第16条
第17条
第18条 部控制审查与风险管理审查相结合；
部控制审查与促进推动部控制自我评估相结合；
根据不同的审计对象，审计目标和审计所需的证据选择不同的方法，以保证
审计工作的质量和审计资源的有效配置。
部控制自我评估是高校完善部控制体系的有效方式之一。开展部控制审计应
充分关注这一有效方式，利用、指导、推动部控制自我评估的开展，促进完善部控制体系建设。
控制自我评估，是指由对部控制的制定与执行负有责任的组织相关管理人员
对部控制进行评价的过程。部审计人员可以应用控制自我评估法来协助部控制的审查和评价。
部审计人员在实施部控制审查与评价之前应适当应用控制自我评估法，根据
控制自我评估报告考虑审计重点，以提高审计效率，促进部控制审计目的的实现。
部审计人员应当制定控制自我评估计划，召集组织相关管理人员对部控制进
行自我评估，并做好组织、协调与记录工作。
部审计人员可以根据部控制审计的目的与围，确定控制自我评估的容。控制
自我评估主要包括以下容：
18.1 确定组织整体或职能部门的目标，识别其主要风险； 18.2 评估组织部控制的适当性、合法性及有效性； 18.3 确认部控制重大缺陷或存在严重风险的业务环节； 18.4 评估组织非正式的控制及其有效性； 18.5 评估组织的业务流程及其运作效率；
18.6 对控制自我评估中发现的问题提出改进建议。
第19条 19.1 19.2 19.3 19.4 19.5 19.6
第20条 20.1 20.2 20.3
第21条 部审计人员在应用控制自我评估法时，一般包括以下主要程序： 制订控制自我评估的计划；
与组织相关管理人员就控制自我评估的目的、容及程序进行事先沟通和交
流；
确定控制自我评估的时间与方法；
召集组织相关管理人员开展控制自我评估； 在控制自我评估过程中做好协调与记录工作；
在控制自我评估过程结束后，及时反馈并提交控制自我评估报告。 部审计人员应用控制自我评估法时，应当根据部门或单位特点、组织文化、
管理风格、员工素质等灵活选用适当的方法。控制自我评估的主要方法包括：专题讨论会、问卷调查法和管理分析法。
专题讨论会是指部审计人员召集组织相关管理人员就部控制的特定方面或
过程进行讨论及评估的一种方法。
问卷调查法是指部审计人员就部控制的特定方面或过程以书面问卷的形式
向组织相关管理人员收集意见的一种方法。
管理分析法是指部审计人员就部控制的特定方面或过程向相关管理人员收
集信息，并将之与其他来源的信息一起进行综合分析的一种方法。
部审计人员应当将控制自我评估过程中相关管理人员对部控制的意见、建议
以及评估结论等记录于工作底稿中，并据此提出改进部控制的建议，编制控
制自我评估报告。
第22条 部审计人员应当将控制自我评估报告及时反馈给参与部控制评估的相关管
理人员。必要时，也可提交给学校领导，以便其及时采取有效措施改善有关业务活动及其部控制。
第23条 教学管理部控制审计是指部审计机构为保证本单位教学（包括本科生、研究
生和继续教育教学等）资金的安全完整、教学资源得到合理有效配置、降低单位教学风险、保证单位遵守教学活动相关法律法规，而对单位教学管理部控制体系的健全性和有效性进行的分析、测试和评价活动。
第24条 教学管理部控制审计应获取的资料主要有：
24.1 学校教务部门、招生部门及学生管理部门的组织结构图，部门职责，岗位职
责及工作手册；
24.2 各类教学管理规章制度，包括招生、教学实验基地、教学中心、函授站、校
际交流、合作办学、助学、助教、助研管理、教学经费管理等方面规章制度；
24.3 收费许可证，涉及教学活动及学生管理的各项收费项目、收费标准及审批文
件；
24.4 各类学生招生计划，招生广告，自主招生方案，自主招生标准，委托招生协
议，招生总结报告；
24.5 教学实验基地及教学中心可行性论证，建设标准，合作建设协议，资产移交
清单，资产管理办法，建设成果报告；
24.6 校际交流协议、合作办学协议、合作办学审批表、校际交流及合作办学结算
报告；
24.7 学生管理信息数据库设计文档，升级文档、数据结构、业务流程； 24.8 在校生、毕业生、结业生；
24.9 助学金、助研费、助教费发放名册及审批文件；
24.10 教学管理经费收支报表、会计账簿及会计凭证等会计资料；
24.11 其他有关资料。
第25条 教学管理部控制审计的容主要有： 25.1 教学管理的控制环境 a b
是否建立“三重一大”事项集体决策机制并形成相关记录；
管理层的分工是否明确，是否严格在授权围处理相关事项，分管领导不能处理相关事项时，是否授权其他领导进行处理，授权围及期限是否明确； c
是否贯彻教学廉政责任制，是否在教学管理过程中贯彻遵纪守法思想，并制订了惩防措施； d
教学管理部组织机构的设置是否合理，部门职责及岗位职责是否明确，不相容的职责是否进行了分离，相关业务是否由相关的部门进行处理，处理流程是否清晰； e f g h
各项教学管理规章制度是否健全，奖惩措施是否得当； 是否依照有关程序对员工进行招聘和培训；
考核激励机制是否切实可行，是否严格执行此考核激励机制；
是否制订了从业人员职业道德规，职业道德规的容是否明确、切实可行，并得到有效执行。
25.2 教学管理的风险管理 a
是否对不同的教学管理业务建立了不同的风险管理目标，风险管理目标是否明确并切实可行； b c d
是否采取措施加强对乱办班、乱收费、乱发证进行管理；
是否建立定期或不定期的风险评估机制，对风险的考虑是否全面； 是否建立风险预警机制或风险预案，对风险的管理是否灵活有效。
25.3 教学管理的控制活动 a
?
招生
是否采用各种媒体发布招生广告，是否签订发布协议，是否按发布协议指定的时间和方式发布招生广告；
?
发布的招生广告是否学校主管部门审批，容是否清楚，有无存在误导性语言
内部审计实务指南_高校内部审计
