适用比例税率，税率为20%。
?（四）个人所得税的征收管理 ?1.自行申报纳税的纳税义务人 ?①年所得12万元以上的；
?②从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金取得的； ?③从中国境外取得所得的；
?④取得应纳税所得，没有扣缴义务人的； ? 第三节 税收征管
? 税务管理包括税务登记管理、发票管理和纳税申报管理、税款征收、法律责任等
几个部分的内容（2006年考题）
?一、税务登记 ?（一）税务登记
? 税务登记是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节 ?（二）税务登记的范围
?1、扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务机关申报登记，领取扣缴税款凭证。 ?2、国家机关、个人、无固定生产经营场所的流动性农村商贩不用办理税务登记 ?（三）税务登记种类
? 开业登记；变更登记；停业、复业登记；注销登记；外出 经营报验登记。 ?（2）法定的时间和地点办理税务登记
?A、领取营业执照从事生产、经营的纳税人应当在领取营业执照之日起30日内；
其他除国家机关和个人，自纳税义务之日起30日内（2007年考题）
?B、比照开业登记的几种情况
? 纳税人外出经营、在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手
续
?（3）开业税务登记的内容 ?（4）开业税务登记的程序
? 1、税务机关应当自收到申报之日起30日内审核并发给税务登记证件。税务机关
审核无误的，应在30日内予以登记，核发税务登记证或者注册税务登记证。
?（5）税务登记机关和主管机关
?1、税务机关对合法的税务登记证件，实行定期验证和换证。税务登记证每年年审
一次，每3年换证一次。
?2、遗失税务登记证，应在15日内书面报告主管税务登记机关，并且登报说明。 ?3、纳税人自开立基本存款账户换证其他存款账户之日起15日内，向税务机关报
告
?2、变更登记
? A、 变更登记的范围（选择题） ?（1）改变名称；（2）改变法定代表人； ?（3）改变经济性质或经济类型； ?（4）改变住所和经营地点(不涉及主管税务机关变动的，涉及主管税务机关变动的，
要办理注销登记)；
?（5）改变生产经营或经营方式；（6）增减注册资金(资本)；（7）改变隶属关系；
（8）改变生产经营期限；（9）改变或增减银行账号；
?B、变更登记的时间要求
?（1）应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有
关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。（2007年案例分析）
?（2）不需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记的，应当自发生变化
之日起30日内，办理变更税务登记。
?（3）基本存款账户发生变化的，应当自变化之日起15日内，向税务机关报告 ?（4）税务机关应当自受理税务变更登记之日起30日内办理税务登记 ?C、变更税务登记的程序、方法 ?3、停业、复业登记
?1、停业的期限最长不超过1年
?2、纳税人停业期满不申请延长停业的视同恢复营业 ?3、在停业期间发生纳税义务的，也要申报纳税 ?4、注销登记
?(1)、注销登记的适用范围（选择题）
? 纳税人因经营期限届满而自动解散；企业由于改组、分级、合并等原因而被撤
销；企业资不抵债而破产；纳税人住所、经营地址迁移而涉及改变原主管税务机关的；纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照；以及纳税人依法终止履行纳税义务的其他情形。
?（2）、注销登记的时间要求
?A.按规定不需要在工商管理机关办理注销登记的，应当批准或者宣告终止之日起1
5日内，向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。
?B.纳税人因住所、生产、经营场所变动而涉及改变主管税务登记机关的，在30日
内向迁达地主管税务登记机关申报办理税务登记。
?C.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起1 5
日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
?5、外出经营报验登记
? 1、外管证的有效期限为30日，最长不超过180日（2005年单选题） ? 2、纳税人应当在外管证期满10日内，向原税务机关办理缴销手续 ?（三）扣缴义务人扣缴税款登记
?应当在30日内向主管税务机关申报扣缴税款 ?（四）法律责任
?1、纳税人未按照规定申报税务登记等，有税务机关责令改正，处2000元以下的
罚款
?2、情节严重的处2000到1万元的罚款
?3、未按规定使用税务登记证的处2000到1万元的罚款，情节严重的处1万到5
万德罚款
?二、发票管理 ?(一)发票的概念
? 发票包括存根联、发票联、记账联三个联次 ?(二)发票的种类 ?1、增值税专用发票
? A、增值税专用发票（以下简称专用发票）是指专门用于结算销售货物和提供
加工修理修配劳务使用的一种发票。
?B、增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不得
领购使用。
?C、一般纳税人如有法定情形的，不得领购使用增值税专用发票。 ?（三）、普通发票。
? （1）普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳
税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。普通发票由行业发票和专用发票组成。
?（2）普通发票适用于某个行业的经营业务，如商业零售统一发票、商业批发统一
发票、工业企业产品销售统一发票等；
?（3）专用发票仅适用于某一经营项目，如广告费用结算发票、商品房销售发票等。
(注意普通发票和专用发票的适用范围、选择题）
?3、专业发票。
? 专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证；国有
邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。（注意选择题）
?（四）发票的领购
?1、专用发票最高限额的管理
?（1）10万元的由县级税务机关批准 ?（2）100万元的由市级税务机关批准 ?（3）1000万元的由省级税务机关批准 ?2、不能领购开具专用发票的情形 ?（1）会计核算不健全的
?（2）有税收违法行为，拒不接受税务机关处理的 ?（五）．发票的开具要求
? （1）单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票，未发
生经营业务一律不得开具发票。
? （2）开具发票时应按规定的时间、顺序填写
? （3）已经开具的发票存根和发票登记薄要保存5年 ? （4）不得开具增值税发票的情形 ? A.向消费者个人 ? B.适用免税情形的 ? C.小规模纳税人
?（5）增值税发票开具的时间规定
?A.采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天。 ?B.采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天。
?C.采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天。 ?D.将货物交付他人代销，为收到受托人送交的代销清单的当天 。
?E.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他 机构
用于销售，按规定应当征收增值税的，为货物移送的当天。
?F.将货物作为投资提供给其他单位或个体经营者，为货物移送的当天。 ?G.将货物分配给股东，为货物移送的当天。 ? (六）违反发票管理的法律责任
?由税务机关责令限期改正，没收非法所得，处1万元以下的罚款 ?三、纳税申报
?(一)纳税申报的对象 ?(二)纳税申报的内容
?纳税人在纳税期间无应纳税款应该进行纳税申报；纳税人享受减税、免税待遇也要
报税（2006年判断）
?（三）纳税申报的方式（2005年选择题） ?1、直接申报：最传统的形式 ?2、邮寄申报 ?3、数据电文申报
? 电子手段、光学手段或类似手段生成、储存或传递的信息，如网上申报。 ?4、简易申报 ?税款征收
?（一）税款征收原则
?1.税款优先：税收优于无担保债权；纳税人欠税在前的，税收优于先抵押权、质权
和留置权、税收优于罚款、没收违法所得
?（二）、税款征收方式（选择题，2006年考题） ? (一)查账征收（区分三个查）
? 它适用于经营规模较大、财务会计制度健全、能够如实核算和提供生产经营情
况，并能正确计算税款，如实履行纳税义务的单位和个人。
?(二)查定征收
?该种税款征收方式主要适用于生产不固定、税源分散、账簿不健全的单位。 ? (三)查验征收
?该种税款征收方式主要适用于零星、分散的高税率产品生产单位 ? (四)定期定额征收 ? (五)代扣代缴 ? (六)代收代缴 ? (七)委托代征
2010年财经法规与会计职业道德必背(全部一到五章)
