?（3）图书、报纸、杂志；
?（4）饲料、化肥、农药、农机（不包括农机零部件）、农膜； ?（四）增值税的应纳税额
?1、销售额：全部价款和价外费用
?2、纳税人销售货物或者提供劳务的价格明显偏低无正当理由的或者视同销售德有
主管税务机关核定
?3、进项税额
?（1）增值税的核心就是用纳税人收取的销项税额抵扣其支付的进项税额，其余额
为纳税人实际应缴纳的增值税。
?（2）并不是纳税人支付的所有进项税额都可以从销项税额中抵扣。 ?（3）准予从销项税额中抵扣的进项税额
?A.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 ?B.从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。 ?C.购进免税农业产品的进项税额。按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产
品买价和13%的扣除率计算的进项税额。
?D.购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的进项税额。按照运输费
用金额（即运输费用结算单据上注明的运输费用、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂项）和7%的扣除率计算的进项税额。
?（五） 增值税小规模纳税人
?1.从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为
主，兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下（含50万元）的。
?2.从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元以下（含80万元）的。 ?3、超过小规模纳税人标准的得其他个人按小规模纳税人认定；不经常发生应税行
为的企业可以选择按照小规模纳税人纳税
?4、小规模纳税人的税率为3% ?（六）增值税的征收管理
?1、增值税纳税义务的发生时间
?（1）销售货物或者应税劳务的纳税义务的发生时间，为收讫销售额或者取得索取
销售额凭证的当天。
?（2）进口货物的纳税义务发生时间，为报关进口的当天。 ?2、增值税的纳税期限
?增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。
纳税期限为1个季度的，仅适用于小规模纳税人。
?3、增值税的纳税地点
?（1）固定业户的纳税地点：应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税；固定
业户到外县（市）销售货物的，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。（3）非固定业户销售货物或者应税劳务的纳税地点：应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；
?（4）进口货物的纳税地点。进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申
报缴纳增值税。
?二、消费税
?（一）消费税的计税方法
?1、我国的消费税属于特别消费税
?2、从量定额、从价定率、从量定额和从价定率复合计税 ?（二）消费税的纳税人
?在中国境内从事生产、委托加工及其进口消费品的单位和个人 ?（三）税目与税率
?1、税目：高尔夫球及其球具、木制一次性筷子、实木地板 ?2、税率
?黄酒、啤酒、成品油实行从量定额 ?（四）消费税的应纳税额
?1、从价定率应纳税额：全部价款和价外费用
?2、从价从量复合计税：卷烟、粮食白酒、薯类白酒（记忆：卷粮鼠） ?3、对连续生产应税消费品的外购的消费税可以抵扣 ?（五）征收管理
?1、一般在销售环节纳税；海关进口在报关环节纳税 ?2、金银首饰、钻石在零售环节纳税 ?三、营业税
?（一）营业税的概念
?营业税是指对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个
人，就其营业（业务）收入额征收的一种税。
?（二）纳税人
?1、在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人 ?2、加工修理修配劳务属于增值税的征税范围
?3、单位或者个体工商户聘用员工的劳务不属于营业税的征税范围 ?（三）营业税的税目与税率 ?1、营业税设有9个税目：
?2、税率为3%的有：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业（记忆：文
通的邮建）
?3、税率为5%的有：金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产 ?4、税率为5%-20%的有：娱乐业 ?（四）营业税的计税依据
?1、营业税的计税依据是营业额，营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或
者销售不动产收取的全部价款和价外费用。
?2、价外费用包括手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项等 ?（五）征收管理
?1、纳税义务时间：纳税人收讫营业收入款项或者取得营业收入款项凭据的当天 ?2、纳税地点：纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关
申报纳税
?四、企业所得税
?（一）企业所得税的概念
?1、企业所得税，是对在我国境内的企业或组织，就其生产、经营所得和其他所得
额征收的一种税。
?2、居民企业
?居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中
国境内的企业。境内和境外所得都要纳税
?2.非居民企业
?非居民企业，是指依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内
设有机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。只是境内部分纳税
?（三）企业所得税的税率
?企业所得税实行比例税率，具体税率区分下列几种情况，分别为25%、20%、15%
和10%。
?1.企业所得税的法定税率为25%
?2.符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税 ?（四）企业所得税应纳所得额 ?1、应纳税所得额的确定
?（1）企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入
总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。
?（2）企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。 ?（3）不征税收入和免税收入的确定 ?不征税收入：
?A.财政拨款 B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。 ?C.国务院规定的其他不征税收入。 ?免税收入：国债利息收入 等
?（4）不得扣除项目（重点，选择题）
?①向投资者支付的利息、红利等权益性投资收益款项； ?②企业所得税税款； ?③税收滞纳金；
?④罚金、罚款和被没收财务的损失； ?⑤超过标准捐赠支出； ?⑥赞助支出；
?⑦未经核定的准备金支出；
?公益性捐赠支出在年利润12%的部分可以扣除 ?（5）准予弥补的以前年度亏损额。
?企业纳税年度发生亏损，准予向以后年度的所得弥补，但结转期限最长不得超过5
年
?（五）征收管理
?1.企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日至12月31日止。企业
在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。
?2.企业所得税分月或者分季预缴、年终汇算清缴
?3.企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税
纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结算应缴应退税款
?
?五.个人所得税
?（一)、个人所得税的纳税义务人
?1.居民纳税义务人是指在中国境内有住所，或者无住所但在中国境内居住满1年的
个人。居民纳税义务人负有无限纳税义务，其从中国境内和境外取得的所得，都要在中国缴纳个人所得税。
?2.非居民纳税义务人是指在中国境内无住所有又不居住，或者无住所而在中国境内
居住不满1年的个人。非居民纳税义务人承担有限纳税义务，仅就其从中国境内取得的所得，在中国缴纳个人所得税。
? (二)、个人所得税的应税项目和税率 ? 1.工资、薪金所得
? 2.个体工商户的生产、经营所得
? 3.对企事业单位承包经营、承租经营所得 ? 4.劳务报酬所得 ? 5.稿酬所得
? 6.特许权使用费所得 ? 7.利息、股息、红利所得 ? 8.财产租赁所得 ? 9.财产转让所得 ? 10.偶然所得
? (三)、个人所得税的税率 ?1、稿酬所得
? 适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。 ?2、劳务报酬所得
? 适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加
成征收。
?3、特许权使用费所得
? 利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，
2010年财经法规与会计职业道德必背(全部一到五章)
