7、异地常设机构；8、外国驻华机构；
9、个体工商户；10、居民委员会、村民委员会、社区委员会；11、单位设立的独立核算的附属机构； 12、其他组织。 五、专用存款账户
（一）专用存款账户的开户要求 1、开立条件（选择题） 2、证明文件 （二）使用范围
1、专用存款账户的使用范围专用存款账户适用于基本建设资金，更新改造资金，财政预算外资金，粮、棉、油收购资金，证券交易结算资金，期货交易保证金，信托基金，住房基金，社会保障基金，收入汇缴资金，业务支出资金等专项管理和使用的资金。
2、合格境外机构投资者在中国境内从事证券投资开立的人民币特殊账户和人民币结算资金账户纳入专用存款账户管理 （重点）
?3、收入汇缴账户除向基本存款账户或者预算外资金财政专用存款户划缴款项外只
收不付，不得支取现金 六、临时存款账户
（一）临时存款账户的开户要求 （1）条件（选择题，2006年简答题）） 1、设立临时机构； 2、异地临时经营活动； 3、注册验资
4、境外机构在境内从事经营活动 （二）使用范围
1、临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。 2、有效期限最长不超过2年
3、临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。 4、注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。
七、个人银行结算账户
（一）个人银行结算账户的概念 （二）个人银行结算账户开立要求 1、条件
（1）使用支票、信用卡等信用支付工具的；
（2）办理汇兑、定期借记(如代付水、电、话费)、定期贷记(代发工资)、借记卡等结算业务的。
2、邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结算账户管理。 3、自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户，也可以在已开立的储蓄账户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户。
4、储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。（2006年判断题） 5、单位从银行结算账户支付给个人结算账户的款项，每笔超过5万元的药提供付款依据
八、异地银行结算账户
（一）异地银行结算账户的条件（选择题）
1、营业执照注册地与经营地不在同一行政区域(跨省、市、县)需要开立基本存款账户的。
2、办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的。
3、存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的。
4、异地临时经营活动需要开立临时存款账户的。 5、自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。
（二）异地银行结算账户的证明文件 九、银行结算账户的管理 1、人民银行的管理
（1）开立、使用、撤销、变更的管理
（2）负责基本存款账户、临时存款账户、预算单位专用存款账户的管理 2、银行的管理
银行结算账户管理档案的曝光期限为银行结算账户撤销后10年 3、存款人的管理
预留印章管理、开户许可管理、密码管理
十、违法银行结算账户管理制度的罚则 存款人违法账户管理制度的处罚（重点关注）
?1.对存款人违反银行结算账户管理的处罚
? （1）存款人开立、撤销银行结算账户，如果有下列行为之一的，对于非经营
性的存款人，给予警告并处以1 000元的罚款；对于经营性的存款人，给予警告并处以1万元以上3万元以下的罚款；构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。
? ①违反规定开立银行结算账户
? ②伪造、变造证明文件欺骗银行开立银行结算账户 ? ③违反规定不及时撤销银行结算账户。 ?（2）存款人使用银行结算账户，对于非经营性的存款人有下列第①～⑤项行为的，
给予警告并处以1 000元罚款；经营性的存款人有下列第①～⑤项行为的，给予警告并处以5 000元以上3万元以下的罚款；
? ? ? ? ?
①违反规定将单位款项转入个人银行结算账户 ②违反规定支取现金
③利用开立银行结算账户逃避银行债务 ④出租、出借银行结算账户
⑤从基本存款账户之外的银行结算账户转账存入、将销货收入存入或现金存入
单位信用卡账户
?（3）存款人违反规定，伪造、变造、私自印制开户登记证的，对于非经营性的存
款人处以1 000元罚款；对于经营性的存款人处以1万元以上3万元以下的罚款；构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。
?2.对开户银行违反银行结算账户管理的处罚
? （1）银行在银行结算账户的开立中，如果有下列行为的，给予警告并处以5
万元以上30万元以下的罚款；
? ①违反规定为存款人多头开立银行结算账户
?②明知或应知是单位资金，而允许以自然人名称开立账户存储。
?（2）银行在银行结算账户的使用中，如果有下列行为的，给予警告，并处以5000
元以上3万元以下的罚款； 第三节 票 据 结 算 一、票据概述
（一）票据的概念、种类
1、票据是由出票人签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券。 2、票据包括银行汇票、商业汇票、银行本票和支票。 3、票据的特征
票据权利与票据不可分离
4、一背书转让的汇票、背书应该连续（判断） 二、支票
(一)支票的概念和种类 1、概念：
（1）支票用于同城转账结算、异地不能使用 （2）出票人不能签发空头支票 （3）现金支票不能背书转让 （4）支票的有效期为10天 2、支票的种类
（1）将支票分为普通支票、现金支票和转账支票。支票上印有“现金”字样的为现金支票
（2）现金支票只能用于支取现金。支票上印有“转账”字样的为转账支票 （3） 转账支票只能用于转账。支票上未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票（2006年选择题）
（4） 普通支票既可以用于支取现金，也可以用于转账。在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。 （二）支票的使用范围
1、单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。
2、现金支票不能背书转让，转账支票在同一票据交换区域可以转让（2005年判断） （三）支票的记载事项
1、支票的绝对记载事项（2005，2006年考题） （1）表明“支票”的字样（2）无条件支付的委托 （3）确定的金额 （4）付款人名称 （ 5）出票日期 （6）出票人签章
?（四）支票的相对记载事项 ?（1）付款地
?（2）出票地
?（五）出票的效力（关注第二个）
（六）支票的提示付款期限
1、支票的提示付款期限为自出票日起10日，但中国人民银行另有规定的除外。 2、超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。
（七）支票的办理要求
1、签发空头支票的，按票面金额处以5%但是不低于1000元的罚款、持票人有权要求出票人赔偿金额2%的赔偿金（2006年案例分析）
2、支票的金额、收款人名称，可由出票人授权补记，未补记前不得背书转让和提示付款。
3、出票人预留银行签章是银行审核支票付款的依据
?三、商业汇票
? （一）汇票的概念和种类
? 汇票，是指出票人签发的，委托付款人在见票时或者在指定日期无条件支付确
定的金额给收款人或者持票人的票据。
?汇票可以按不同的标准进行划分，通常主要分为：
? （1）根据出票人的不同，汇票可分为银行汇票和商业汇票。
? 商业汇票的付款期限最长不超过6个月，提示付款期限自汇票到期日起10日 ?（二）出票
? 1、出票的概念。出票是指出票人签发票据并将其交付给收款人的票据行为。
出票应当包括两个行为：一是出票人作成票据，即在原始票据上记载法定事项并签章；二是交付票据，即将依法作成的票据交付给他人占有。
?2.银行汇票的记载事项 （选择题，重点）
? 签发银行汇票必须记载下列事项：①表明“汇票”的字样；②无条件支付的承
诺；③出票金额；④付款人名称；⑤收款人名称；⑥出票日期；⑦出票人签章。
?3、相对记载事项：付款地、付款日期、出票地 ?4、商业汇票的法定要求
?个人不能使用商业汇票、不能签发无对价的商业汇票
?4、出票的效力。
2010年财经法规与会计职业道德必背（全部一到五章）
