某项目成本核算作业指导书

某项目成本核算作业指导书

某项目成本核算作业指导书之相关制度和职责,项目成本核算作业指导书1.作业目的建立和完善成本核算的操作规则;合理确定成本核算对象;正确归集和分配开发成本及费用;为开发项目提供及时,真实,完整的成本核算资料?2.主管岗位总会...

项目成本核算作业指导书 1.作业目的

建立和完善成本核算的操作规则;合理确定成本核算对象;正确归集和分配开发成本及费用;为开发项目提供及时,真实,完整的成本核算资料?

2.主管岗位总会计师:检查建账和登录的及时性和正确性,处理成本核算中的特殊情况?

主办岗位成本核算:按作业描述的程序和要求做好本岗位的操作? 3.作业描述

3.1划分成本核算对象:划分的要求在于便于成本费用的归集,有利于成本的及时结算,

符合现行的会计准则?划分必须符合同类归并的原则?

3.1.1只有同地,开工时间接近,同一总包单位,相近结构类型,相同用途性质的群体建筑可以合并成一个成本核算对象?不同时符合上述条件的应以单体建筑作为成本核算对象?

3.1.2 独立设计概算或施工图预算的小区公共配套建筑和设施,如会所,幼儿园,大卖场,独立的地下车库等今后可能发生出售,出租,转让等情况的,一般应独立作为成本核算对象?

3.1.3变电站,垃圾或污水处理站,管理用房等为同一小区服务,今后将成为小区全体业主公共资产的,可合并为一个成本核算对象?为便于分摊,不同服务区域的公共资产不能合并成一个成本核算对象?

3.1.4 仅为一幢单体建筑服务的附属设施,如室外配电房,泵房等,可以不单独作为成本核算对象,发生的费用直接计入所附属的单体建筑?

3.1.5 最小的成本核算对象为单体建筑,不能因为单体内部各层楼的用途或

结构不同而人为地拆成几个成本核算对象?

3.1.6 对于必须归集但暂时不能确定成本核算对象的成本,或者需要先归集后分摊的成本,须另设\跨期待分摊成本\的成本核算对象?

3.2设置会计科目和核算项目: 3.2.1 开发成本:

开发成本核算按制造成本法设置科目(详见附表)? 3.2.1.1开发成本的科目一般包括下列八项: 土地获得价款, 前期工程费, 基础设施费, 建筑安装工程费, 公建配套设施费, 资本化利息, 开发间接费,

成本结转(仅适用于区域性的土地开发并销售的情况)?

3.2.1.2 在开发成本各级明细科目下,按各成本核算对象分层次设立核算项目?如:

核算项目第一级第二级 第三级第四级 某花园

(项目名称) (分期) (分功能)(分结构) 在建一期 住宅多层 高层 别墅 办公 商铺 配套资产等 在建二期 ……… 待开发土地

跨期待分摊成本

3.2.1.3上述梯级设置适用于分期实施的综合性大型项目的成本管理,一般的项目可根据项目的实际情况按上图的梯级次序选择各级科目?

3.2.1.4 对于已购入的?尚未开工但已决定开发的土地成本,均在成本核算对象\待开发土地\中核算?在核算项目的属性中增加占地面积和可售建筑面积,并依照实际情况进行调整?\待开发土地\核算项目的余额即为拟开发土地的实际成本,内容包括:(1)总体未开工项目的地价款和前期费用,(2)分期开发的项目,其后期尚未开工部分的地价款和前期费用?

项目开工后,将已开工部分逐期从\待开发土地\中转入\在建某期\? 3.2.2 开发产品

项目竣工取得大产证,并已与客户办理了房屋交接单,这时,\开发成本\科目应转入\开发产品\科目?

3.2.2.1 开发产品按可售建筑面积采用数量金额核算?不包括在可售建筑面积中的车位应按个数采用数量金额核算?

3.2.2.2 变电站,垃圾或污水处理站,管理用房等为小区服务,今后将成为小区全体业主共有财产的公益性配套资产,仅计入实际建造成本,不分摊土地价和管理费用?结算时,将此核算对象的账面余额在受益范围内,按照面积比例摊入相应可售产品的成本核算对象中?

3.2.2.3 会所,中小学,幼儿园,独立的地下车库等今后可能发生出售,出租,转让等情况的具有经营价值的配套资产,也仅计入实际建造成本,不分摊土地价和管理费用?但如该配套资产的实际建造成本高于预期收益的,也可按与预期收益配比的一定金额预留成本?

3.2.2.4完工的开发产品用于出租的,应将其成本全部转入\出租开发产品\? 3.2.2.5 完工的开发产品自用的,应将其成本全部转入\固定资产\ 安全保卫工作制度 高空作业安全措施 食品安全规章制度 车工安全操作规程 工厂安全卫生规程 电气安全管理规程 【某项目成本核算作业指导书】

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