内控视角下高职院校财务管理问题与对策研究

内控视角下高职院校财务管理问题与对策研究

黎骅锋

【摘 要】在内控视角下，对高职院校财务管理上存在的风险点进行梳理和分析，针对性提出加强内部控制，优化管理模式的对策，即：健全财务管理制度，发挥财务预算功能，加强结算和收入管理风险防控。 【期刊名称】现代商贸工业 【年(卷),期】2019(000)017 【总页数】2

【关键词】内部控制；高职院校；财务管理；对策

基金项目：2017年河源市哲学社会科学规划项目(HYSK17ZC01)。

当前，随着办学规模不断扩大，经费投入不断增加，高职院校财务活动也更加频繁和复杂。在高职院校“放管服”改革和加强内部控制(简称“内控”)的背景下，进一步加强财务管理内部控制，优化财务管理模式，对促进高职院校内涵发展具有重要的实践意义。财政部《行政事业单位内部控制规范(试行)》(财会〔2012)21号)、《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》(财会〔2015)24号)、《教育部等五部门关于深化高等教育领域简政放权放管结合优化服务改革的若干意见(教政法〔2017)7号)》等上级文件，对高校加强财务管理内部控制提出了具体要求。通过对高职院校财务管理上存在的风险点进行梳理和分析，针对性提出优化财务管理内部控制的对策，有利于降低高职院校财务管理风险，为高职院校健康发展保驾护航。

1 高职院校内部控制的内涵

高职院校内部控制是指高职院校在可持续发展的过程中，为保障学校实现经济

业务活动合法合规、资产安全、财务信息真实完整的控制目标，而制定一系列的规章制度，并在实施相关规章制度的过程中，对高职院校所发生的经济活动存在的风险有事前防范和管控的管理模式。内部控制是高职院校提升办学水平，预防腐败、防范舞弊，提高社会公共服务能力的有力保障。

2 内控视角下高职院校财务管理存在的问题

2.1 财务管理机制不健全

当前，高职院校普遍存在着财务管理机制不健全的问题。主要体现在以下几方面：一是高职院校虽然建立了严格的财务管理文件以及审批制度，但在执行过程中总会有出现“打擦边球”的现象。二是重大财务决策或财务开支未经学校党政领导班子集体研究，或虽经集体决策，但未经科学论证，出现重大失误，给学校造成重大损失或严重影响。三是财务信息公开制度不健全，导致财务信息不公开或公开内容不全面、不具体、不及时。 2.2 预算管理流程不科学

有这样一种说法：“凡事预则立，不预则废”,可以看出预算管理在高职院校财务管理中的重要性。预算管理是高职院校资金规范运行的保障，是高职院校一系列经济活动在组织、调节、控制、监督活动的总和。高职院校在预算管理中容易出现以下几个方面的情况：一是在预算制订的前期，没有严格按照相关预算文件的要求来编制预算、预算编制资料不够充分，导致出现部门预算不合理的情况。二是在预算执行过程中，没有严格按照预算计划来执行，资金使用不够规范，导致在预算执行的过程中容易出现预算与资产配置计划不相匹配的情况。三是预算使用进度没有严格用计算机标账的方式来进行管理和控制，容易导致有些项目支出超预算、有些项目预算被占用、有些项目预算不足而没有及

时追加，有些项目支出延后等情况，从而影响正常的教学计划或实验室建设计划。

2.3 资产管理环节不规范

在资产管理中，由于管理不规范，可能会给学校带来资产流失的风险：一是在货币资金管理上，没有严格按照库存现金管理办法管理，库存现金没有及时存银行，容易导致白条抵库、挪用或者贪污等的风险。二是在银行存款管理上，相关银行预留印鉴与空白支票管理不规范、网上银行密码、U 盾等没有妥善保管等，可能导致银行存款付款授权缺乏相互制衡。在对外收付结算上，收入结算没有通过网银转账，现金业务过多，容易出现少收或收到假币的风险。另外，对银行存款的管理如果不严格定期清查库存支票领用情况，也可能出现挪用或者贪污的风险。三是在固定资产处置上，容易出现在没有进行资产评估或论证的情况下，个人随意处置报废资产，导致学校资产提前处置或者低价处置，造成学校资产流失。 2.4 收入管理环节不规范

高职院校收入管理可能出现的风险主要有：一是收入业务未统一管理和集中核算。相关收入合同未及时提交财务部门，财务票据、印章管理不严，可能导致学校部分业务应收未收、收入不实，或者存在私设“小金库”的风险。例如，由教师或者学生代收的党费、团费，受各种主、客观因素的影响，没有及时按规定上缴学校，存在财务管理风险。又如，继续教育在校外设有分教学点，采取经费代收、汇缴的管理方式，同样存在财务管理风险。二是收费标准和项目未严格执行物价局有关规定。例如，随意提高收费标准或随意增加收费项目等，存在违规收费的风险。三是没有按照规定及时上缴各类非税收入，挤占各类非