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一、实收资本及资本公积 (一)实收资本
1.收到投资者投入的货币资金
借:现金(或银行存款) 贷:实收资本
2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物,按评估确认价值 借:固定资产 贷:实收资本
3.收到投资者投入无形资产等,按评估确认价值 借:无形资产等 贷:实收资本 4.将资本公积、盈余公积转增资本
借:资本公积(或盈余公积) 贷:实收资本
(二)资本公积
资本公积是指由股东投入、但不能构成 股本 或 实收资本 的资金部分,主要包括股本溢价、接受捐赠实物资产、投入资本汇兑损益、法定财产重估增值以及投资准备金等。
资本公积的主要用途有两个,一是转赠资本,二是弥补亏损。 1.捐赠公积
(1)接受捐赠的货币资金,按实际收到的捐赠款入帐 借:现金(或银行存款) 贷:资本公积
(2)接受捐赠的固定资产
借:固定资产(根据同类资产的市场价格或有关凭据) 贷:资本公积(固定资产净值) 贷:累计折旧
(3)接受捐赠的商品等,根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐(库存商
品采用售价核算的,还应结转进销差价) 借:库存商品 贷:资本公积等 2.资本折算差额
企业实际收到外币投资时,由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合
记帐本位币的差额: 借:银行存款 借:固定资产 贷:实收资本
借或贷:资本公积
3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积 借:银行存款等 贷:实收资本
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贷:资本公积
4.法定财产重估增值 借:材料物资 借:固定资产 贷:资本公积
二、借入款项
(一)短期借款
1.借入各种短期借款 借:银行存款 贷:短期借款
2.发生的短期借款利息 借:财务费用
贷:预提费用(或银行存款) 3.归还短期借款 借:短期借款 贷:银行存款 (二)长期借款
1.借入各种长期借款
借:银行存款(或在建工程、固定资产等) 贷:长期借款
2.发生的长期借款利息支出,在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚
未办理竣工决算之前发生的,计入固定资产的购建成本 借:在建工程(或固定资产) 贷:长期借款
3.长期借款的利息支出,在固定资产已办理竣工决算后发生的,计入当期损益
借:财务费用 贷:长期借款
4.归还长期借款 借:长期借款 贷:银行存款 (三)应付债券
1.按面值发行的债券,按实际收到的债券款 借:银行存款等
贷:应付债券(债券面值)
2.溢价发行的债券,收到债券款时 借:银行存款(实际收到的金额) 贷:应付债券(债券面值) 贷:应付债券(债券溢价)
3.折价发行的债券,收到债券款时
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