要求：请运用平滑指数法预测10月份的销售量。
解：10月份销售额=0.6X2000+（1-0.6）X1840=1200+736=1936（公斤）
2．某服装企业生产一款服饰，今年的生产量为2000件，售价200元/件，单位变动成本90元/件，获利100000元。 要求：（1）计算经营杠杆系数。
（2）明年计划增加销售10%，预测可实现的利润。
解：经营杠杆系数=〔（单价-单位变动成本）X销售量）〕/〔（单价-单位变动成本）X销售量-固定成本〕=（200-90）X2000/100000=2.2 明年预计可实现利润=基期利润X（1+销售量变动充X经营杠杆系数） =100000X（1+10%X2.2）=122000（元）
3．某机械制造企业每年需用轴承2000件，原由金工车间组织生产，年总成本为20000元，其中，固定生产成本为8000元。如果改从市场上采购，单价为10元，同时将剩余生产能力用于加工其他型号的轴承，获得3000元的贡献毛益。 要求：采用相关成本分析法为企业做出自制或外购轴承的决策，并说明理由。 相关成本分析表 自制轴承 外购轴承 变动成本 机会成本 相关成本合计 决策结论： 解：自制
变动成本=20000-8000=12000 机会成本=3000
相关成本合计=12000+3000=15000（元） 外购
相关成本=变动成本=10X2000=20000（件）＞15000(元) 决策
自制相关成本小于外购相关成本，因此自制。
4．某电器生产企业最新购入一台设备可以生产A、B两个类型的产品，该企业最大生产能力为18000机器销售，有关资料如下： 项目 A产品 B产品 每台机器销售 45 60 销售单价（元/台） 25 16 单位成本
单位变动成本（元/台） 11 7 固定制造成本（元/台） 12 8
要求：用差量分析法作出生产何种产品的决策。 解：
差量收入=25X45-60X16=165（元）
差量成本=45X（11+12）-60X（7+8）=135（元） 差量利润=165-135=30（元）＞0
结论：A产品获得利润大于生产B产品获得利润，所以应生产A产品。
5．某化工企业拟新建一条生产线，厂房机器设备投资总额800万元，营运资本100万元，年内即可投入生成，寿命为3年，固定资产采用直线法计提折旧。该项目固定资产残值为80万元，投产后预计每年销售收入为500万元，第一年的付现成本为120万元，以后每年递增10万元，企业所得税率为25%。 要求：计算该项目每年的净现金流量。
解：由题，项目建设期为0，项目计算期为3年，终结点为第3年末。 项目建设期：NcFo= —800+（—100）= —900（万元） 项目经营期：净现金流量=税后净利— 1年折旧+年摊销 年折旧=（800-80）÷3=240（万元）
第一年：税后净利=〔500-（120+240）〕X（1-25%）=105（万元） 第二年：税后净利=〔500-（120+10+240）〕X（1-25%）=97.5（万元） 第三年：税后净利=〔500-（120+10+10+240）〕X（1-25%）=90（万元） NcF1=105+240=345（万元）
NcF2=97.5+240=337.5（万元） NcF3=90+240+80+100=510（万元） 管理会计作业3 第7-10章 一、单项选择题
1、全面预算包括财务预算、特种决策预算与（ A ）三大类内容。
A、经营预算 B、资本预算 C、销售预算 D、生产预算 2、财务预算不包括（ C ）。
A、预计利润表 B、现金收支预算 C、银行借款预算 D、预算激励 3、预算控制包括预算执行与（ B ）两个方面。
A、预算编制 B、预算分析 C、预算评价 D、预算激励
4、不爱现有费用项目限制，能够调动各方面降低费用的积极性和有助于企业未来发展，是指（C ）方法的优点。 A、固定预算 B、弹性预算 C、零基预算 D、定期预算 5、与零基预算相对应的预算是（Ａ）。
A、增量预算 Ｂ、固定预算 Ｃ、弹性预算 Ｄ、定期预算 ６、预算控制原则不包括（Ｄ）。
Ａ、分级控制 Ｂ、全员控制 Ｃ、全程控制 Ｄ、全面控制 ７、预算控制的方法有三种类型，其中不包括（Ｄ）。
Ａ、预算授权控制 Ｂ、预算审核控制 Ｃ、预算调整控制 Ｄ、预算变动控制
８、（Ｂ）是指从企业全范围的角度进行成本控制的原则，即在企业中要求人人、处处、时时都要进行成本控制。 Ａ、经济效益原则 Ｂ、全面性原则 Ｃ、全程性原则 Ｄ、统筹性原则 ９、标准成本控制主要是指对（D）进行的控制。
A、产品预算阶段 B、产品入库阶段 C、产品销售阶段 D、产品生产阶段 10、在采用变动成本法计算的企业中，单位产品的标准成本不包括（D）标准成本。 A、直接材料 B、直接人工 C、变动制造费用 D、固定制造费用
11、成本差异是指在标准成本控制系统下，企业在一定时期生产一定数量的产品所发生的实际成本与（C）之间的差额。 A、计划成本 B、历史成本 C、标准成本 D、预算成本
12、固定制造费用耗费差异是指固定制造费用的实际金额与固定制造费用（A）之间的差额。 A、预算金额 B、历史金额 C、标准金额 D、计划金额
13、（D）是指由存货的买价和运杂费等构成的成本，其总额取决于采购数量和单位采购成本。 A、缺货成本 B、订货成本 C、储存成本 D、购置成本
14、公司每年耗用材料2500千克，每批订货成本为160元，每千克材料年储存成本为20元，则在定量采购方式下每次采购量为（B）千克。
A、100 B、200 C、300 D、400
15、（C）发生的成本额可以通过技术分析相对可靠地估算出来。
A、费用中心 B、酌量性成本中心 C、标准成本中心 D、产品成本中心 16、利润中心和投资中心的区别在于，不对（A）负责。
A、 投资效果 B、收入 C、利润 D、成本
17、在三种责任中心中，（A）中心的组织形式一般不是法人。
A、成本 B、利润 C、投资 D、都具有法人资格
18、下列对内部转移价格的表述不正确的是（D）.
A、所涉及的买卖双方都同时存在于企业内部 B、内部转移价格的实质是一种管理工具 C、目的是为了激发各责任中心降低成本 D、内部转移价格的变动会影响企业利润 19、以标准成本作为基价的内部转移价格主要适用于（D）.
A、自然利润中心 B、人为利润中心 C、投资中心 D、成本中心
20作业成本库的间接费用按（A）一一分配到各个产品。
A、 成本动因 B、标准成本 C、间接工时 D、直接工时
二、多项选择
1、全面预算是一系列预算的总称，就是企业根据其战略目标与战略规划所编制的经营、资本、财务等方面的年度总体计划，包括（ABCDE）三大类内容。
A、资本预算 B、财务预算 C、经营预算 D、特种决策预算 E、日常业务预算 2、特种决策预算也叫资本预算，内容包括（CDE）.
A、采购预算 B、现金收支预算 C、研究与开发预算 D、固定资产投资预算 E、银行借款预算 3、增量预算的优点包括 （A D）.
A、容易理解 B、不受现有费用项目限制 C、有助于企业未来发展 D、便于操作 E、能够调动各方面降低费用的积极性 4、确定需要进行例外管理的标准有（ABCD）.
A、重要性 B、一贯性 C、可控性 D、特殊性 E、全面性 5、取得成本是下列哪些选择之和。（ABC）
A、订货固定成本 B、订货变动成本 C、购置成本 D、储存成本 E、缺货成本 6、责任会计的基本原则有（ABCE）.
A、一致性原则 B、可控性原则 C、反馈性原则 D、前馈性原则 E、激励性原则 7、责任中心的设置应具备的条件（ABCE）
A、一致性原则 B、可控性原则 C、反馈性原则 D、前馈性原则 E、激励性原则 8、内部转移价格的作用（ABC）
A、有利于分清各个责任中心的经济责任 B、有利于正确评价各责任中心的经营业绩 C、有利于进行正确的经营决策 D、有利于提高企业的利润 E、以上都是 9、制定内部转移价格应遵循以下（ABCDE）原则。
A、全局性B、公平性C、自主性D、重要性E、以上都是 10、作业成本法的主要特点（ACD）
A、作业成本法是以“作业”为中心 B、作业成本法是以“可控成本”为中心
C、作业成本法通常和适时生产管理制度相结合D、作业成本法将计算重点放在了成本发生的前因后果上E、以上都是
三、简答题
1、简述预算控制的程序与方法 2、简述成本中心的特点
四、计算题
1、某电动玩具生产企业预算销售量在5000~8000件之间变动；销售单价为80元；单位变动成本为56元，固定成本总额50000元。要求：根据上述资料以1000件为销售量的间隔单位编制产品的弹性利润预算。
弹性利润预算 单位：元
解：项目 弹性预算
销售量（件） 5000 6000 7000 8000 销售收入 400000 480000 560000 640000 变动成本 280000 336000 392000 448000 贡献毛益 120000 144000 168000 192000 固定成本 50000 50000 50000 50000 营业利润 70000 94000 118000 142000
2、某灯饰制造厂有关固定制造费用的资料如下：固定制造费用的标准分配率按正常生产能力12000小时计算，每机器小时费用预算为2元。该厂生产A挂灯耗费的标准机器小时为2.5小时/台。本月实际生产A挂灯4000台，共耗费9500机器小时。本月固定制造费用的实际发生额为21750元。要求：用三因素法分析固定制造费用差异。 解：固定制造费用成本差异=21750-4000*2.5*2= 1750元
固定制造费用耗费差异=21750-12000*2=21750-24000= -2250元 固定制造费用能力差异=（12000-9500）*2= 5000元 固定制造费用效率差异=（9500-4000*2.5）*2= -1000元
3、某投资中心投资额为16000元，年净利润为4000元，公司为该投资中心规定的最低投资报酬率为18%。要求：请计算投资中心的投资利润率和剩余收益。
3、解：投资利润率=4000／16000=25%
剩余收益=4000-16000*18%=1120元 综合测试题
一、 单项选择题
1、 采用科学的方法预计企业未来发展的必然性和可能性的行为，是在描述管理会计的哪个目标。（C）
A、 规划目标 B、控制目标 C、预测目标 D、决策目标
2、 现代管理会计的基本内容包括预测与决策会计、规划与控制会计和（A）.
A、 责任会计 B、成本会计 C、内部会计 D、外部会计 3、 财务成本和成本是根据成本按其（A）分类的。
A、应用情况 B、经济用途 C、与决策的关系 D、发生可否加以控制
4、 在成本性态分析的各种方法中，必须先计算固定成本a,再计算单位变动成本b的方法是（B）.
A、 直接分析法 B、散布图法 C、回归直线法 D、高低点法
5、 贡献毛益，又称边际贡献、边际利润等。它是指产品销售收入减去（A）后的余额。
A、 变动成本 B、固定成本 C、期间成本 D、全部成本
6、 已知某企业生产电水壶，产品单价为500元，变动成本率为40%，固定成本总额这90000元，则企业的保本量为（B）件。
A、200 B、300 C、500 D、600
7、因果预测分析法是根据基本项指标与其他有关指标之间的相互依存来进行预测的一类分析方法，在下列选项中，哪个不属于因果预测方法。（）
A、本量利分析法 B、指数平滑法 C回归分析法 D、投入产出法
8、（D）只适用于销售业务量比较稳定的产品的预测，如不存在季节性差别的食品、日常生活用品和文具等。
A、移动加权平均法 B、移动平均法 C、指数平滑法 D、算术平均法 9、在产销量上升时，经营杠杆率（B）.
A、上升 B、 下降 C、不变 D、成正比例变动
10、相关成本是指与特定的决策方案相联系的、能对决策产生重大影响的、在短期经营决策中必须予以考虑的成本。相关成本不包括（A）
A、沉没成本 B、差量成本 C、边际成本 D、专属成本 11、短期经营决策分析中，（B）是金额低的方案为优。
A、差量分析法 B、相关成本分析法 C、贡献毛益分析法 D、利润总额对比法
12、基本股票每年的股利为4元，若某人想长期持有，则其在股票价格为（B）时愿意买？假设银行的存款利率为8%。
A、32 B、50 C、10 D、200 13、当某方案的净现值大于零时，其内部收益率（D）
A、可能大于零 B、可能等于设定折现率 C、一定小于零 D、一定大于设定折现率 14、项目终结点的净现金流量是指项目经营期终结时发生的现金流量，不包括（A）.
A、垫付的流动资金 B、固定资产的净残值收入 C、税后净利 D、垫付流动资金的回收 15、销售预算、采购预算、生产预算属于（A）.
A、经营预测 B、资本预算 C、特种决策预算 D、财务预算 16、与滚动预算相对应的预算是（B）.
A、增量预算 B、定期预算 C、弹性预算 D、固定预算 17、标准成本的作用不包括（C）
A、加强成本控制 B、提高决策依据 C、便于利润计算 D、可以简化成本核算工作 18、下列不属于责任中心考核指标的是(A)
A、利润 B、可控成本 C、剩余收益 D、产品成本
19、在正常市场价格的基础上，通过定期共同协商所确定内部转移价格是（C）
A、市场价格 B、双重价格 C、协商价格 D、成本价格 20、EVA与基于利润的企业业绩评价指标的最大区别（A）
A、将权益资本成本计入资本成本 B、不考虑权益资本成本 C、以作业为基础 D、容易导致经营者操纵利润
二、多项选择题
1、管理会计的职能包括（ABCDE）
A、预测 B、决策 C、规划 D、控制 E、评价
2、完全成本法计入当期利润表的期间成本包括（CD）.
A、固定性制造费用 B、变动性制造费用 C、固定性销售和管理费用 D变动性销售和管理费用 E、制造费用 3、下列项目中，其变动可以改变保本点位置的因素包括（BDE）.
A、目标利润 B、单位变动成本 C、销售量 D、固定成本 E、单价
4、销售利润率法是根据企业（BDE）来预测计划期目标利润的方法。
A、上年度的实际销售收入 B、预测年度的预计销售增长率 C、实际的销售利润率 D、上年度的预测销售收入 E、预计的销售利润率
5、相关成本分析法是指在备选方案收入相同的情况下，只分析各备选方案增加的（BD）之和。
A、差量收入 B、固定成本 C、边际成本 D、变动成本 E、差量成本 6、在长期投资决策的评价指标中，哪些指标没考虑货币资金的时间价值。（CE）
A、内含报酬率 B、净现值 C、平均报酬率 D、获利指数 E差量成本 7、预算管理包括（ABDE）等环节，从而构成了一个完整的循环。
A、预算编制 B、预算考评 C、预算方法 D、预算执行 E预算目标确定 8、成本差异按其数量特征可以分为（BD）.
A、材料成本差异 B、有利差异 C、直接人工成本差异 D、不利差异 E、制造费用差异 9、根据责任中心的权责范围以及业务活动的特点，责任中心可划分为（ACE）.
A、投资中心 B、销售中心 C利润中心 D、管理中心 E、成本中心 10平衡记分卡的基本思路就是，将影响企业运营的各种因素划分为（ABCDE）.
A、财务 B、客户 C、学习与成长 D、内部业务流程 E、以上都是
三、简答题
1、简述固定成本的概念及特征，并举例3个常见的固定成本。 2、简述预算编制的程序与方法
四、计算分析题
1、某公司甲产品2007年3、4季度各月的制造费用与相关历史资料如下： 项目 7月份 8月份. 9月份 10月份 11月份 12月份 销售量（件） 1700 1920 1200 2000 1800 1950 制造费用（元） 2450 2750 2000 2800 2620 2680
要求：（1）用高低点不对制造进行分析，并建立数学模型以便于公司对各类成本进行控制。 （2）假如2008年1月份预计的销售量为2400件，预计制造费用是多少？ 解：
（1）高点是10月份（2000,2800），低点是7月份（1700,2450） b =（2800-2450）/（2000-1700）= 1.167元/件 a =2800-1.17*2000或2450-1.17*1700=466元 则成本模型：y=466+1.167x
（2）2008年1月份预计制造费用=466+1.167*2400=3266.8元
2、已知：某灯饰生产企业产销A、B两上类型的吊灯有关资料如下表示：
品种名称 销售数量 销售收入总额 变动成本总额 单位贡献毛益 固定成本总额 营业利润 A (1) 25000 (2) 10 8000 12000 B 1000 30000 15000 (3) 18000 (4) 要求：计算表中用数字（1）（2）（3）（4）表示的项目上，列出计算过程。 解：
（2）变动成本总额=25000-8000-12000=5000元
（1）销售数量=（销售收入总额-变动成本总额）／单位贡献毛益 =（25000-5000）／10=2000件
（4）营业利润=30000-15000-18000= -3000元
（3）单位贡献毛益=（销售收入总额-变动成本总额）／销售数量 =（30000-15000）／1000=15元
3、某电器生产企业最新购入一台设备可以生产A、B两个类型的产品，该摄别最大生产能务为18000机器销售，有关资料发下：
项目 A产品 B产品
每台机器销售 45 60 销售单价（元/台） 25 16 单位成本
单位变动成本（元/台） 11 7 固定制造费用（元/台） 12 8 要求：用贡献毛益法作出生产何种产品的决策。 根据机器的最大生产能力计算出两种产品的最大产量 贡献毛益表
项目 A产品 B产品 销售收入 变动成本总额 贡献毛益总额 结论： 解：
题目不清，“这里的固定制造成本是否是相关成本”不清。从题目中的两种产品的固定制造成本金额不一样看，可以推出其不应该是一项无关成本，因为固定制造成本如果是作为无关成本，应该A和B产品共用固定制造成本。如果固定制造成本不是无关成本的话，则不能简单地采用贡献毛益法。
4、某饮料生产企业拟购置一种新设备，凤价为300000元，资金成本为10%，该设备可使用6年，按直线法折旧，期末无残值。使用该设备，每年可为企业增加营业净利20000元。 要求：（1）计算该项目的净现值，
（2）计算该项目的内含报酬率，（3）根据计算出的各项指标判断此方案是否可行？
I% 10% 12% 14% 16% 6年年金现值系数 4.355 4.111 3.889 3.685 6年复利现值系数 0.564 0.507 0.456 0.410 解：
（1）折旧=300000／6=50000
每年经营现金净流量=20000+50000=70000
净现值=70000*（P／A，10%，6）-300000=70000*4.355-300000=304850-300000=4850元 （2）内含报酬率
70000*（P／A，IRR=？，6）=300000 （P／A，IRR=？，6）=4.286
运用内插法：（P／A，10%，6）=4.355 （P／A，12%，6）=4.111
IRR=10%+（12%-10%）*（4.355-4.286）／（4.355-4.111）=10.56%
（3）从净现值大于0，内含报酬率大于资金成本吕10%，都可以判断此方案可行。
电大管理会计形成性考核册答案
