表1-1类别用事业单位等[39】。
以及与罗伯特?卡普兰（Robert 有其成功应用的条件，不可生搬硬套。
未考虑ABC的公司正在评足ABC的公司己评定但拒绝ABC的公司己采纳ABC的公司11合计100已釆纳ABC的公司其中:己把ABC用于公司战略决策的公司己壳成作业分析、ABC幞型、待运用的公司1990年1)，20世纪90年代初美国未考虑ABC的公司山70%下降到1996年
的21%，采纳或评定ABC的公司由30%上升至70%，评定后拒绝ABC公司的
己进行作业分析、收集数抿.处于设计阶段的公釆納后又放弃ABC的公司公司批准买行ABC的公司70191990-1996年ABC在美国公司的应用数铽比较表[61】
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《三论ABC的兴起:需要多少成本动因并如何选择之？》;《四论ABC的兴起？》
析、数学模型分析以及案例与实地研究，其中比重最大的是调查分析、数学模型
不断扩展，从最初的公共服务部门到后来的私人生产部门及服务部门，从加工制
分沂以及案例与实地研究。从研究内容和对象来看，ABC在西方国家应用范围在
造业到商业零俾、批发、金融、保险、医疗卫生、社会中介机构、政府部门、公
90年代没有。可见ABC在实务界的应用呈现快速上升趋势。至于有5%的公司
拒绝ABC，说明公司趋于理智的选择适合自己的会计方法，同时，也说明ABC
的决策》，集屮对ABC的现实需要、运行程序、成本动因的选择、成本库的建立
纯理论、纯学术性的作业会计进一步发展为具有可操作性的作业会计。从此，作
等方法作了全面的分析。以卡普兰、库珀、霍恩格伦为代表的学者将斯托布斯的
了比较广泛的应用。根据Krumwiede研究美国管理会计学会成本管理组的资料
从西方学者研究ABC的方法来看，主要有调査分析、文献冋顾、计量经济分
作业成本管理理论与方法在我国的广泛应用研究做出了开拓性的贡献。从他们研
绪缨教授为代表的一批管理会计学者对作业成本法的机理进行了系统的介绍，为
起：什么是作业雄础成本系统？》；《二论ABC的兴起：何时需要ABC系统？》；
业成本法得到了理论界和实务界的大力推崇，已经在以美国为首的西方&:丨家得到
我国对ABC进行研究开始于1988年，以我闽著名管理会计学家、厦门大学余
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411995 年Kaplan)合作的《计量成本的正确性：制订正确
142162125549100100T141996 年显示(表1-
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成本机理?模型?实证分析》，这本专著是国内第一本融理论、方法、实证分析
究的广度来看，主要包拈研究作业成本计算法、研究作业管理、研究作业分析、
于制造业的应用研究，在非制造业如交通运输业、金融保险业、物流业、传媒业
该项目研究成果的学术专著《作业成本计算理论与应用研究》，被理论界认为是
授所完成的国家自然科学基金项目《适应先进制造系统的作业会计研究》，反映
容、实践研究等方面均有所创新；哈尔滨工程大学的刘希宋教授等的专著《作业
合企业的企业资源计划(ERP)或制造资源计划(MRP)系统在其内部管理中应用
研究作业会计，以及其他作业成本法中的细节问题；从研究的范围来看，不仅限
版所列的会计类、经济类、综合类核心期刊，从各年发表的文章数来看，对钢铁
集团、美的集团、海尔集团、康佳集团、中美合资企业一广州宝洁公司等都已结
中国知网中心网站的中国期刊全文数椐库，依据《中国核心期刊要目总览》2006
了ABC。通过实施ABC，许多企业提高了管理水平，增强了企业的竞争力，取得
等也进行了广泛的应用研究。其中具有代表性的研究有：西安交通大学王平心教
为一体的作业成本管理的专著，书中构建了作业成本管理的新体系，精心设计和
国内第一部把ABC理论与实践结合起来的系统研究的著作，在学术思想、理论内
造企业运用的重要性、原则、核算程序等理论方面的研究，缺乏对作业成本法运
制造企业先行对ABC法进行了尝试；1999年财政部重点会计科研课题《管理会计
系统阐述了作业成本核算、预测、控制及作业评价四个子系统的机理、模型、方 法及应用。
用于钢铁制造企业的系统性研究，包括作业成本控制、作业绩效评价等应用性方
应用与发展的典型案例研究》课题组，通过几年的实践，先后在陕西农业机械厂、
用于钢铁制造企业进行成本管理的研究尚处在不断地尝试和探索之中，我们利用
制造企业应用作业成本法的研究寥寥无几，有的也只是注重作业成本法在钢铁制
面的研究；且就研究方法来釘，大多属于形式单一的规范性研究，实证研究的文
西安变压器厂、咸阳钢绳厂、西安高压开关厂、中原油田特车厂等五个典型的制
造企业开展ABC应用研究，取得了一些初步结果。国内某些先进大型企业如科龙
要走，但中国管理素质较高的国有企业和非国有企业都具有实行ABC的条件，可
进入90年代后期，国内对ABC的研究逐步由理论向实践过渡，国内一些大型
了良好的经济效益。虽然像西方企业那样在中国企业成功运用ABC还有一段路程
以成功应用ABC，并可以结合自己的情况把ABC用以经营决策、成本控制等方 面。
尽管目前国内对作业成本法在制造企业的应用研究较多，但将作业成本法运
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1.4研究方法
益和行业竞争力提供思路。供求关系变化和市场竞争的压力。
保证企业做出正确的决策，促进企业的可持续发展。
实践意义：在我国钢铁制造企业引入作业成本管理的思想和方法。理的协作、控制、决策功能，使之真正成为企业战略管理中不可或缺的一部分， 价和定位，并且使成本管理的0的不止于简单的核算功能，而且可以发挥成本管 准确的产品成本信息，企业以其为依据进行价格决策可有效应对国内、国际市场 系统的分析与说明，主要目的在于探索作业成本法在钢铁制造企业的应用途径，
理论意义：通过对两种成本管理方法的对比研究，探索出一种适合于中国钢 第一，可以有效解决传统成本法带來的成本信息失真问题。能使企业更加准 研究钢铁制造企业的作业管理方式和成本控制模式，为钢铁制造企业提高经济效
第三，可满足企业内部成本管理改革的要求。传统钢铁企业的成本管理只注 第二，可满足我国钢铁企业在世界市场竞争的需要。作业成本法能提供更为 本论文从理论与实证两个方面对作业成本法与传统成本法进行比较研究，分
1.3研究目的及意义
管理理论与方法的更新。
能发挥重要的作用。
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方面的研究，也注重实际应用方面的研究；既注重规范研究，也注重实证研究。
重核算生产过程的成本，忽视管理过程的成本；只注重投产后的成本管理，不注
确地计算产品成本，确定有效作业和无效作业，降低消耗，对产品进行准确的定
析说明作业成本法优于传统成本法的所在之处。并在此基础上，论述作业成本法
境下钢铁企业成本管理的要求，必须要进行改革。而作业成本法作为一种新兴的
运用于我国钢铁制造企业的必要性与可行性，并结合案例，对其具体运用进行了
重投产前的产品开发成本；传统钢铁企业的成本管理体系显然已不适应新市场环
铁制造企业现有实际情况的成本核算与控制方法，以推进我国钢铁制造企业成本
决策中发挥作用，特别是在由于成本资料遭到歪曲、影响到企业正确决策时，更
成本计算方式和成本控制模式，不仅能使企业有效地进行成本控制，而且还能在
章不到10篇，因此，我们对作业成本法运用于钢铁制造企业的研究将既注蜇理论
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法。
1.5研究内容与结构
后续研究创造开端。
进而得出真实和详细的分析资料。析，阐明ABC的优越性。
本论文共由6章组成，具体如下：
场，针对实际作业过程，通过直接访谈、查阅资枓、分析计算、获取研究数据，
钢铁制造企业运行实际的作业成本控制方法。
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(3)运用价值判断法。以“企业符合理性人假设，企业追求利润最大化”
(1)实证研究方法。通过实地调査，深入淮钢特钢有限公司转炉厂生产现
(2)比较研究方法。首先对作业成本法与传统成本法进行理论上的比较，
第1章，绪论。简述了选题的背景、目的和意义，以及国内外文献综述，为
法，对作业成本法及其在我国钢铁制造企业的应用做些探讨与研究，旨在帮助我
为依据，以此对企业运用作业成本法进行价值标准判断，并进而研究出符合中国
分析它们的优劣；其次把两种成本管理方法在企业中的应用结果进行实证对比分
笫2章，作业成本法相关理论研究。对作业成本法的概念体系、理论依据、
本论文采用定性分析与定量分析相结合、规范研究与实证研究相结合的方
核算原理、控制思路以及作、Ik成本法与传统成木法的比较等进行了分析和论述。
本论文试图在前人研究成果的基础上，采用规范研究、案例分析相结合的方
国钢铁制造企业的管理者TH确地认识和运用作业成本法，提高管理水平与管理效 率。
6
2.1.1
2.1作业成本法简介
论文框架如图1-1所示：
M3湖齡祈“
作业成本法的概念体系
图i-i 论文内荇框架应用于钢铁制造业的必要性与可行性进行了论述。
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运用作业成本法提供借鉴，同时，提出后续研究需要解决的相关问题。
成本信息在钢铁产品定价、作业成本控制等方面的具体应用与管理建议。
本法的条件、钢铁制造业的特点、成本核算现状及存在的问题、以及作业成本法
的分析，提出实施作业成本法的总体设计思路，并根据对设计结果进行测试、分
析、比较和评价，进而以作业成本法为基础，向淮钢特钢有限公司提出基于作业
第6章，总结全文，得出一般结论和主要经验，为在整个钢铁制造企业推广
第4章，作业成本法在钢铁制造企业应用的操作程序设计。分析了钢铁企业
第3章，作业成木法在钢铁制造企业的适用性分析。对企业选择实施作业成
第5章，通过对江苏沙钢集闭淮钢特钢有限公司转炉厂成本核算与控制现状
第二章作业成本法相关理论
生产流程及产品成本构成，以及钢铁企业实施作业成本法的技术路线、实施步骤、
本章主要介绍了作业成本法的概念体系及核算原理，作业成本控制的内涵及
具体方法，作业成本法与传统成本法的比较以及实施作业成本法的优点及不足之 处等。
核算模型与实施层次，且对钢铁企业苺于作业成木信息的作业成本控制模型进行 了设计。
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VIP专享作业成本法在钢铁制造企业成本核算与控制中的应用研究 - 图文
