A特殊嗜好—赌博成性的员工 B挥霍成性、喜欢与人攀比的员工
C关键岗位的员工 D新来的员工。 19、 业务流程信息包括:（ ABC ）P170
A客户信息 B生产信息 C原材料信息 D公司治理信息 20、 企业ERP系统中反映的企业资源包括:( ABCD ) A设备 B资金 C存货 D企业信誉 21、 财务报告内部控制应当关注下列风险:( ABD )
A编制财务报告违反会计法律法规和国家统一的会计准则制度，可能导致企业承担法律责任和声誉受损
B提供虚假财务报告，误导财务报告使用者，造成决策失误，干扰市场秩序 C投资的可能性研究不当
D不有效利用财务报告，难以及时发现企业经营管理中存在的问题，可能导致财务管理和经营风险失控
22、 企业销售业务至少应关注下列风险:（ BCD ）P196
A招投标或定价机制不科学，授权审批不规范 B客户信用管理不到位 C结算方式选择不当 D购款回收不力。
23、 销售与收款循环内部控制中适当的职责分离、不相容岗位分离主要包括:( ABC ) A将办理销售、发货、收款三类业务的部门或岗位分别设立 B负责业务员收入记录人员不得经手货币资金 C赊销审批或销售职责分离 D谁发送货物谁负责开票
24、 审批控制设立中应考虑:（ ABCD ）
A审批人员和审批权限 B审批过程 C审批时间 D审批人员的责任。 25、 企业的实际战略绩效与绩效标准存在偏差的原因包括:( ABCD )P219 A环境变化 B目标不实现 C缺乏激励 D管理人员能力不足 26、 管理控制的方法包括:( ACD )
A平衡计分卡 B财务审计 C战略地图 D全面预算 27、 公司治理与内部控制的交叉区域包括:（ ABD ）P236
A战略与控制 B财权安排 C普通员工招聘、辞退 D预算。
精选
28、 董事会的控制风险包括:( ABC )
A董事会被管理层控制 B缺乏足够的时间或经验履行职责 C对管理人员监督不力 D独立董事比例大 29、 审计委员会的控制风险包括:（ ABCD ）
A缺乏足够时间或经验提供有效监督 B不能与内部审计有效沟通 C不能与外部审计师有效沟通 D由管理层聘任或解聘外部审计师 30、有效的管理控制具备以下（ ABCD ）种特征P288 A、与环境互动 B、完整的战略评价体系 C、管理控制风险预警 D、多种管理控制手段并举 四、判断题：
（ √ ）1、内部控制不能过分强调董事会和管理层对内部控制产生影响，而应该强调组织中的所有人员的参与并对内部控制产生影响。P5
（√ ）2、内部控制有其局限性，它不能绝对保证预防、察觉错误或异常现象。P7 （ √ ）3、公司治理与内部控制都与委托代理有关，但它们的委托代理层次不同。P14 （ × ）4、控制论认为，闭环控制的控制过程不采用被控结果的信息，而只采用外部控制信息进行控制。P25
（√ ）5、安东尼等以组织行为学理论分析管理控制，认为控制系统的核心是促进组织中目标不完全一致的个体进行合作，向着组织的既定目标努力。P28
（× ）6、风险容量即风险容忍度，是企业在追求其使命的过程中所愿意承受的风险度，在战略的制订和相关目标的选择中起引导作用。P47
（√ ）7、风险是指可能对目标的实现产生影响的事件发生的不确定性。P45
（ √ ）8、人力资源激励约束制度不合理、关键岗位人员管理不完善，可能导致人才流失、经营效率低下或关键技术、商业秘密和国家机密泄露。P63
（√ ）9、内部控制环境是对内部控制建立和运行有影响的一切事物的总和。除了组织架构、发展战略等等之外，还包括外部环境、技术特点、企业的年龄和经理人任期等方面。P60 （√ ）10、不相容职务分离控制要求授权、批准、执行、记录和检查五个步骤的处理不能由同一个人或同一部门独自处理，而应将不同步骤交由不同人员或不同部门去完成。P87 （ × ）11、权限设置分为定性和定量两种指标类型。定量授权指标主要是对各业务类型中计划、预算等权限项目的事先批准权。P99
精选
（ × ）12、采取保守型现金流战略管理模式的企业希望在变化的环境中寻找快速发展的机会，这类企业面临的主要问题是现金大量流出，企业的财务压力较大。P133
（√ ）13、“财务报告的可靠性”是评价企业财务报告内部控制是否有效的依据。P156 （× ）14、信息系统操作人员可以根据需要进行系统软件的删除、修改等操作。P166 （√ ）15、企业流程在一个部门内或跨部门涉及多个作业时，流程经历的每一个作业都是对该流程进行有效控制的一般节点。P180
（× ）16、结果控制又称定性业绩控制，是以工作结果为导向的一种控制方式。P202 （√ ）17、管理控制的核心是实施战略，需要结合企业特点选择管理控制模式和控制方法。P199
（× ）18、经理层负责内部控制的建立健全和有效实施。监事会对经理层建立与实施内部控制进行监督。P204
（× ）19、独立的审计委员会可以取代财务负责人或者内部审计人员。P232
（√ ）20、有效的董事会将重大事项效由全体董事决定，而专门委员会只是做辅助工作或完成专项任务。P232
（√ ）21、内部审计的独立性表现在公司董事会接受和支持内部审计，但其大部分活动为管理层服务的。P244
（√ ）22、企业内部控制审计报告应当与内部控制评价报告同时对外披露或报送。P271
五、简答题：
1、内部控制可以分为哪几个层次？P16
答：内部控制框架将内部控制范畴的有关要素设计为一个相互联系、相互制约的整体。内部控制可划分为三个层次：流程控制和任务控制、管理控制、公司治理层面内部控制。P12 2、如何理解过程控制？P54 P49
答：过程控制是为实现内部控制目标，通过外部和内在的力量使组织成员的行为和各类业务流程符合规范和要求，减少控制目标实现过程中的行为偏差，将风险控制在可接受范围之内。 3、风险/内部控制自我评估的内容有哪些方面？P74
答：自我评估内容包括四个方面：①确认风险；②评价减少或管理风险的控制过程；③制定将风险减少到可接受程度的行动计划；④确定实现业务目标的可能性。
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4、正式控制的主要方法和措施有哪些？P103 P86
答：主要方法和措施包括：①不相容职务分离控制；②授权审批控制；③会计系统控制；④财产保护控制；⑤预算控制；⑥运营分析控制；⑦绩效考评控制；⑧突发事件控制。 5、非正式群体控制有哪些特点？P126
答：特点是凝聚力较强，有强烈的群体意识，当非正式群体的内部结构与正式群体的组织结构相一致并且非正式群体的价值取向与正式群体的奋斗目标一致时，它就能促进正式群体的发展；反之，会发生冲突，对正式群体的利益和目标起破坏和干扰作用。 6、出现哪些信号时，意味着财务报告有重大风险？（至少列出五种信号）P170
答：年末或季末收入激增、销售增长超过行业水平、毛利率异常、结账后销售退回增加、应收账款回收期增加、存货周转期延长、资产负债率显著变化、现金流量异常变化、非财务业绩指标显著变化。
7、企业内部流程模式中作为一般控制点要予以分离的作业有哪些？P180
答：①授权审批与业务经办分离；②业务经办与会计记录分离；③ 业务经办与稽核监督分离；④业务经办与财产保管分离；⑤会计分录与财产保管分离。 8、管理控制的目标是什么？P218
答：目标包括三个方面：①激励中层管理者更加努力地实现高层管理者的目标；②提供正确的激励促进管理者决策和高层管理者目标一致；③公平的决定管理者因其努力和能力，以及其决策的有效性而应获得的报酬。 9、如何理解公司治理层面内部控制？P236
答：公司治理层面内部控制是最高层次的内部控制，是通过治理结构设计，由公司治理主体（提供关键资源并承担风险）实施权责配置、制衡、激励与约束协调等功能，促使管理者履行责任。
六、论述题
为什么要对董事会治理进行评价？董事会治理评价的内容包括哪些？
答：董事会的有效性主要体现在董事行为的合法性和董事会运作的有效性，董事及由其组成的董事会必须通过诚信尽责和有效率的工作，实现股东利益最大化。在现实中，董事职务归根结底要有行为能力的自然人来担任，任何担任董事职务的自然人都会存在私人目标和财务目标之间的矛盾，如果对董事行为约束不力，可能出现放任自流、谋私、渎职等行为。对董事会运作进行评价，有利于提高董事会治理效率，公司董事会质量已经成为结构投资者的一
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个重要评价因素，董事会行为至少与财务表现同样重要。董事会评价应密切结合企业的治理环境，充分考虑法律赋予董事会的职责以及董事会的特征，从保障公司科学决策的目标出发，注重董事行为的合法性和董事会运作的有效性。基于上述考虑，从董事会的权利与义务、董事会组织结构、董事会运作效率、董事薪酬、独立董事制度五个维度设置评价董事会治理的指标体系。
七、案例分析题
[案例一] 资料：
200×年，某市中级人民法院公开审理了某单位会计张某涉嫌贪污、挪用公款一案。该市检察机关发现，张某在案发前7年中累计贪污公款1000余万元、挪用公款2亿多元。法院依法判处张某死刑，缓期两年执行。自此，该市近年来涉案金额最大的贪污、挪用公款案件落下帷幕。司法机关的起诉书和检察机关办案人员的介绍，勾勒出了张某贪污、挪用公款的基本情形。
据介绍，某单位财务处除了负责本单位财务管理和会计核算外，还承担下属单位经费管理等工作，财务处共有三名工作人员，分别是陈某、张某和朱某。其中，陈某主持处内工作，并负责审核凭证、登记银行账、保管财务处长个人名章；张某是会计，负责登记明细账和总账；朱某负责会计电算化制单和保管支票。由于经费拨付工作十分频繁，而处内人手又比较紧张，在有人出差、休假等时候，为保证工作正常运转，三人相互之间经常替对方做一些工作，有关票据和银行印鉴实际上也经常是共用共管的。
起诉书称，199×年8月，张某受人请托，采取不记账和私盖公章等手段，私自将公款1000多万元拆借给某公司，先后从中获取好处费294万元。这笔借款四年才归还，但单位毫不知情。从199×年8月到200×年1月案发前，张某利用职务之便多次以向接受拨款单位支付退汇、重拨项目款为名，分别采取伪造银行信用凭证、电汇凭证、进账单等手段挪用公款1262余万元，采取伪造银行进账单、编造银行对账单和编造支票购买记录等手段，单独或伙同他人将公款2亿多元挪用给他人进行经营活动，给国家和单位造成了重大财产损失。
据检察官介绍，他们当时去张某的办公室查看，十分震惊。有人后来开玩笑说，张某所在单位的支票和老百姓家里的纸的概念一样，抽屉一打开，支票、废支票到处都是。据悉，张某所在单位每年都搞内部审计，但只是简单看看报表平不平，从未深究，也从未去银行对过账。张某所在单位领导坦承，由于单位领导基本上都是科技领域的专家，对财务会计工作
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企业内部控制练习题(1)
