经济法基础（2020）考试辅导 第六章++其他税收法律制度
D.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税 【答案】ABCD
考点5：城镇土地使用税的税收优惠政策（★★） 1.下列用地免征城镇土地使用税：
（1）国家机关、人民团体、军队自用的土地；
（2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地； （3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地； （4）市政街道、广场、绿化地带等公共用地； （5）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。
【经典考题12·单选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列城市用地中，不属于城镇土地使用税免税项目的是（ ）。
A.公园自用的土地 B.市政街道公共用地 C.国家机关自用的土地 D.企业生活区用地 【答案】D
2.免税单位与纳税单位之间无偿使用的土地
对免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税；对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。
【经典考题13·判断题】对公安部门无偿使用铁路、民航等单位的土地，免征城镇土地使用税。（ ） 【答案】√
3.房地产开发公司开发建造商品房的用地
房地产开发公司开发建造商品房的用地，除经批准开发建设经济适用房的用地外，对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税。
4.企业的铁路专用线、公路等用地
对企业的铁路专用线、公路等用地除另有规定者外，在企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的，应照章征收城镇土地使用税；在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的，暂免征收城镇土地使用税。
【经典考题14·单选题】2014年甲服装公司（位于某县城）实际占地面积30000平方米，其中办公楼占地面积500平方米，厂房仓库占地面积22000平方米，厂区内铁路专用线、公路等用地7500平方米，已知当地规定的城镇土地使用税每平方米年税额为5元。甲服装公司当年应缴纳城镇土地使用税税额的下列计算中，正确的是（ ）。
A.30000×5=150000（元）
B.（30000-7500）×5=112500（元） C.（30000-500）×5=147500（元） D.（30000-22000）×5=40000（元） 【答案】A
【解析】一般企业的办公楼占地、厂房仓库占地没有免税规定，而本题铁路专用线、公路等用地又位于“厂区内”，亦无免税规定，因此甲服装公司的实际占地全部应当征收城镇土地使用税。
5.林业系统用地
（1）对林区的育林地、运材道、防火道、防火设施用地，免征城镇土地使用税； （2）林业系统的森林公园、自然保护区可比照公园免征城镇土地使用税；
（3）除上述列举免税的土地外，对林业系统的其他生产用地及办公、生活区用地，均应征收城镇土地使用税。
【经典考题15·单选题】某林场面积100万平方米，其中森林公园占地58万平方米，防火设施占地17万平方米，办公用地10万平方米，生活区用地15万平方米。该林场需要缴纳城镇土地使用税的面积是（ ）万平方米。
A.58 B.100 C.42 D.25 【答案】D
6.盐场、盐矿用地
（1）对盐场、盐矿的生产厂房、办公、生活区用地，应照章征收城镇土地使用税； （2）盐场的盐滩、盐矿的矿井用地，暂免征收城镇土地使用税。
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【经典考题16·单选题】2014年甲盐场占地面积为300000平方米，其中办公用地35000平方米，生活区用地15000平方米，盐滩用地250000平方米。已知当地规定的城镇土地使用税每平方米年税额为0.8元，甲盐场当年应缴纳城镇土地使用税税额的下列计算中，正确的是（ ）。
A.（35000+250000）×0.8=228000（元） B.300000×0.8=240000（元）
C.（15000+250000）×0.8=212000（元） D.（35000+15000）×0.8=40000（元） 【答案】D
7.电力行业用地
（1）火电厂厂区围墙内的用地均应征收城镇土地使用税；对厂区围墙外的灰场、输灰管、输油（气）管道、铁路专用线用地，免征城镇土地使用税；厂区围墙外的其他用地，应照章征税。
（2）水电站的发电厂房用地，生产、办公、生活用地，应征收城镇土地使用税；对其他用地给予免税照顾。 （3）对供电部门的输电线路用地、变电站用地，免征城镇土地使用税。
【经典考题17·单选题】某火电厂2009年占地80万平方米，其中厂区围墙内占地40万平方米，厂区围墙外灰场占地3万平方米，生活区及其他商业配套设施占地37万平方米。已知，该火电厂所在地适用的城镇土地使用税每万平方米年税额为1.5万元。根据城镇土地使用税法律制度的规定，该火电厂2009年应缴纳的城镇土地使用税税额为（ ）万元。
A.55.5 B.60 C.115.5 D.120 【答案】C
【解析】该火电厂当年应缴纳的城镇土地使用税=（80-3）×1.5=115.5（万元）。 8.水利设施用地
水利设施及其管护用地（如水库库区、大坝、堤防、灌渠、泵站等用地），免征城镇土地使用税；其他用地，如生产、办公、生活用地，应照章征税。 【经典考题18·单选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，不属于免税项目的是（ ）。 A.水库管理部门的办公用地 B.大坝用地 C.堤防用地 D.水库库区用地 【答案】A
9.对港口的码头（即泊位，包括岸边码头、伸入水中的浮码头、堤岸、堤坝、校桥等）用地，免征城镇土地使用税。
10.民航机场用地
（1）机场飞行区（包括跑道、滑行道、停机坪、安全带、夜航灯光区）用地、场内外通讯导航设施用地和飞行区四周排水防洪设施用地，免征城镇土地使用税。
（2）在机场道路中，场外道路用地免征城镇土地使用税；场内道路用地依照规定征收城镇土地使用税。 （3）机场工作区（包括办公、生产和维修用地及候机楼、停车场）用地、生活区用地、绿化用地，均须按照规定征收城镇土地使用税。
11.体育场馆的城镇土地使用税优惠政策
（1）国家机关、军队、人民团体、财政补助事业单位、居民委员会、村民委员会拥有的体育场馆，用于体育活动的土地，免征城镇土地使用税。
（2）经费自理事业单位、体育社会团体、体育基金会、体育类民办非企业单位拥有并运营管理的体育场馆，符合相关条件的，其用于体育活动的土地，免征城镇土地使用税。
（3）企业拥有并运营管理的大型体育场馆，其用于体育活动的土地，减半征收城镇土地使用税。 （4）享受上述税收优惠体育场馆的运动场地用于体育活动的天数不得低于全年自然天数的70%。
12.自2019年1月1日至2021年12月31日，对农产品批发市场、农贸市场（包括自有和承租）专门用于经营农产品的房产、土地，暂免征收城镇土地使用税。（2020年新增）
13.自2019年1月1日至2021年12月31日，对国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间自用以及无偿或通过出租等方式提供给在孵对象使用的房产、土地，免征城镇土地使用税。（2020年新增）
【经典考题19·单选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列土地中，免征城镇土地使用税的是（ ）。
A.市区公园内附设照相馆使用的土地
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经济法基础（2020）考试辅导 第六章++其他税收法律制度
B.县城水电站的发电厂房用地 C.市政街道的公共用地 D.盐场的生产厂房用地 【答案】C
【解析】（1）选项A：宗教寺庙、公园、名胜古迹“自用”的土地，免征城镇土地使用税（照相馆用地不属于公园自用）。（2）选项B：“电厂分水火”，“水电倒着免”（发电厂房，生产、办公、生活用地并不免，其他用地免）。（3）选项C：市政街道、广场、绿化地带等公共用地，免征城镇土地使用税。（4）选项D：盐场、盐矿的生产厂房、办公、生活区用地，应照章征收城镇土地使用税；盐场的盐滩、盐矿的矿井用地，暂免征收城镇土地使用税。
【经典考题20·单选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列用地中，免予缴纳城镇土地使用税的是（ ）。
A.港口的码头用地 B.盐场的办公用地
C.水电站的发电厂房用地 D.火电厂厂区围墙内的用地 【答案】A
【解析】（1）选项A：“港口免码头”；（2）选项B：应照章征税；（3）选项CD：“电厂分水火”，“水电倒着免”（发电厂房，生产、办公、生活用地并不免，其他用地免），“火灰分内外”（针对灰场、输灰管、输油（气）管道、铁路专用线：围墙内不免，围墙外免）。
【经典考题21·单选题】甲贸易公司位于市区，实际占地面积为5000平方米，其中办公区占地4000平方米，生活区占地1000平方米；甲贸易公司还有一处位于农村的仓库，实际面积为1500平方米。已知，城镇土地使用税适用税率每平方米税额为5元。计算甲贸易公司全年应缴纳城镇土地使用税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A.4000×5=20000（元）
B.（5000+1500）×5=32500（元） C.5000×5=25000（元）
D.（4000+1500）×5=27500（元） 【答案】C
【解析】（1）凡“在城市、县城、建制镇、工矿区范围内”（不包括农村）的土地，不论是属于国家所有的土地，还是集体所有的土地，都属于城镇土地使用税的征税范围。（2）纳税主体是甲贸易公司，对其办公区或者生活区占地不存在免征或减征城镇土地使用税的规定，因此，甲贸易公司的全部市区占地（共计5000平方米）均应缴纳城镇土地使用税。
【经典考题22·单选题】甲商贸公司位于市区，实际占地面积为5000平方米，其中办公区占地4000平方米，生活区占地1000平方米。甲商贸公司还有一处位于农村的仓库，租给公安局使用，实际占地面积为1500平方米。已知城镇土地使用税适用税率为每平方米税额5元。商贸公司全年应缴纳城镇土地使用税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A.5000×5=25000（元）
B.（5000+1500）×5=32500（元） C.（4000+1500）×5=27500（元） D.4000×5=20000（元） 【答案】A
【解析】（1）甲商贸公司位于农村的仓库，占用的并非纳税区域内的土地，不论甲商贸公司自己使用，还是租给公安局使用，均无需缴纳城镇土地使用税，排除选项BC；（2）甲商贸公司在市区的占地，由于不存在相关的税收优惠政策，其实际占用的5000平方米全部应当缴纳城镇土地使用税。
单元考点回顾
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经济法讲义 第47讲 - 考情分析、耕地占用税、城镇土地使用税 - 图文
