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（3）7月30日合同到期日，即期汇率与远期汇率相同， 都是R6.37/$1。
甲企业按R6.35/$1 购入100 万美元， 并按即期汇率R6.37/$1 卖出100 万美元。从而最终实现 20 000 元的收益。
会计处理如下:
按照7 月30 日公允价调整6 月30 日入账 的账面价。 (6.38-6.37)* 1 000 000=10000
借:公允价值变动损益 10 000 贷:衍生工具--远期外汇合同 10 000 按远期汇率购入美元，按即期价格卖出美元，最终实现损益。 借:银行存款 (6.37*1000 000) 6370000 贷:银行存款 (6.35*1000 000) 6350000 衍生工具--远期外汇合同 (6.35*1000 000) 20000 同时:公允价值变动损益=30 000 10000 =20 000 (收益) 借:公允价值变动损益20 000 贷:投资收益 20 000 4. 要求：做股指期货业务的核算
答：（1）交纳保证金(4365* 100* 8%)=34920 元， 交纳手续费(4365*100*0.0003)= 130.95元。
会计分录如下:
借: 衍生工具----股指期货合同 34920
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贷: 银行存款 34920
借: 财务费用 130.95
贷: 银行存款 130.95
(2)由于是多头，6 月30 日股指期货下降1%，该投资者发生亏损，需要按交易所要求补交保证金。
亏损额:4 365* 1%* 100=4365元 补交额:4365* 99%* 100* 8% - (34 920 - 4365)=4015.80元 借: 公允价值变动损益 4365 贷: 衍生工具----股指期货合同 4365 借: 衍生工具----股指期货合同 4015.80 贷: 银行存款 4015.80 在6月30日编制的资产负债表中，“衍生工具----股指 期货合同”账户借方余额 为34 920 – 4365 + 4015.8=34 570.8元 为作资产列示于资产负债表的“其他流动资产”项目中。 （3）7月1日平仓并交纳平仓手续费平仓金额为4365* 99%* 100= 432135 元 手续费金额为=(4 365* 99% * 100* 0.0003)=129.64 元。 借: 银行存款 432135
贷: 衍生工具----股指期货合同 432135
借: 财务费用 129.64
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贷:银行存款 129.64
(4)平仓损益结转
借: 投资收益 4365
贷 :公允价值变动损益 4365
作业四： 1. 请根据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计处理。 答：(1)确认担保资产 借:担保资产--固定资产 450000 破产资产--固定资产 135000 累计折旧 75000 贷:固定资产--房屋 660000 (2)确认抵销资产 借:抵销资产--应收账款--甲企业 22000 贷:应收账款--甲企业 22000
(3)确认破产资产
借:破产资产--设备 180000
贷 :清算损益 180000
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(4)确认破产资产
借:破产资产--其他货币资金 10000
--银行存款 109880
--现金 1500
--原材料 1443318 --库存商品 1356960 --交易性金融资产 50000 --应收账款 599000 --其他应收款 22080 --固定资产 446124 –-无形资产 482222 --在建工程 556422 --长期股权投资 36300 累计折旧 210212
贷: 现金 1500
银行存款 109880
其他货币资金 10000
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交易性金融资产 50000
原材料 1443318
库存商品 1356960
应收账款 599000
其他应收款 22080 固定资产 446124 在建工程 556422 无形资产 482222 长期股权投资 36300 2. 请根据题1的相关资料对破产权益和非破产权益进行会计处理（破产清算期间预计破产清算费用为625000元，已经过债权人会议审议通过）。 答：借：长期借款 450 000 贷：担保债务——长期借款 450 000 确认抵消债务 ： 借：应付账款 32 000
贷：抵消债务 22 000
破产债务 10 000
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2024年电大高级财务会计形考任务答案全1~4
