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借:应收账款--坏账准备 450
贷:资产减值损失 450
借:所得税费用 112.5
贷:递延所得税资产 112.5
借:预收账款 10 000 贷:预付账款 10 000 借:应付票据 40 000 贷:应收票据 40 000 借:应付债券 20 000 贷:持有至到期投资 20 000 3. 要求：编制2014年末和2015年末合并财务报表抵销分录。 答：(1)2014 年末抵销分录 乙公司增加的固定资产价值中包含了 400 万元的未实现内部销售利润 借:营业外收入4000000
贷:固定资产--原价 4000000
未实现内部销售利润计提的折旧 400/4*6/12= 50(万元)
借:固定资产--累计折旧 500 000
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贷:管理费用 500 000
抵销所得税影响
借:递延所得税资产 875000 (3500000*25%)
贷:所得税费用 875000
(2)2015 年末抵销分录 将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销 借:未分配利润--年初 4000000 贷:固定资产--原价 4000000 将2014 年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销: 借:固定资产--累计折旧 500 000 贷:未分配利润--年初 500 000 将本年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销 借:固定资产--累计折旧 100 000 贷:管理费用 1000000
抵销2014年确认的递延所得税资产对2015年的影响
借:递延所得税资产 875000
贷:未分配利润--年初875000
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2015 年递延所得税资产发生额=625000-875000=-250000 (元)
借:所得税费用250000
贷: 递延所得税资产2500000
作业三
1. 要求： 1) 编制7月份发生的外币业务的会计分录 ； 2) 分别计算7月份发生的汇兑损益净额, 并列出计算过程 ； 3) 编制期末记录汇兑损益的会计分录。(本题不要求写出明细科目) 答： 1）编制7月份发生的外币业务的会计分录 借:银行存款 ￥3120000 贷:股本 ￥3120000 借:在建工程 ￥2492000 贷:应付账款 ￥249000 借:应收账款 ￥1244000 贷:主营业务收入 ￥1244000
借:应付账款 ￥1242000
贷:银行存款 ￥1242000
借:银行存款 ￥1860000
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贷:应收账款 ￥1 860 000
2)分别计算 7 月份发生的汇兑损益净额， 并列出计算过程
银行存款 ：
外币账户余额= 100000+500000-200000+300 000 =700000 (元)
汇兑损益金额=700000*6.2 -4363000= -23000(元) 应收账款 ： 外币账户余额 500000+200000 -300 000=400000(元) 汇兑损益金额=400000*6.2-2509000=-29000(元) 应付账款： 外币账户余额 200000+400000-200 000=400000(元) 汇兑损益金额400000*6.2-2500000=-20000(元) 汇兑损益净额 -23000-29000+20000= -32000(元) 即计入财务费用的汇兑损益 -32000(元) 3)编制期末记录汇兑损益的会计分录
借:应付账款 20 000
财务费用 32 000
贷:银行存款 23 000
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应收账款 29 000
2. 要求：（1）计算该资产在甲市场与乙市场销售净额。
（3）如果甲市场是该资产主要市场，则该资产公允价值额是多少？
（4）如果甲市场与乙市场都不是资产主要市场，则该资产公允价值额是多少？
答：根据公允价值定义的要点，计算结果如下: (1) 甲市场该资产收到的净额为 RMB23(98-55-20); 乙市场该资产收到的净额为RMB26(86-42-18)。 (2) 该资产公允价值额=RMB98-RMB20=RMB78 。 (3) 该资产公允价值额=RMB86-RMB18=RMB68 。 甲市场和乙市场均不是资产主要市场， 资产公允价值将使用最有利市场价格进行计量。企业主体在乙市场中能够使出售资产 收到的净额最大化 (RMB26) ，因此是最有利市场。 3. 要求：根据外汇资料做远期外汇合同业务处理 （1）6月1日签订远期外汇合同，无需做账务处理，只在备查账做记录。 （2）6月30日30 天的远期汇率与6月1日60天的远期汇率上升0.03， (6.38-6.35)* 1 000 000=30 000（收益）。 6月30日，该合同的公允价值调整为 30 000元。 会计处理如下:
借:衍生工具--远期外汇合同 30 000
贷:公允价值变动损益 30 000
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2018年电大高级财务会计形考任务答案全1~4
