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关键审计事项的披露对审计质量、审计费用的影响
作者：王蕾
来源：《商情》2020年第16期
一、引言
关键审计事项，是审计师运用职业判断，选出的对本期财务报表审计最为重要的事项。关键审计事项不仅会改变审计报告的形式，还可以增加审计报告的信息含量，更有助于外部使用者了解审计师的工作。关键审计事项的披露会对审计报告信息含量、审计过程等方面产生影响，而审计质量的高低对财务报表使用者判断报表可信度至关重要，审计费用的高低也是研究的重要关注点。因此，关键审计事项和审计质量、审计费用之间是否相关很有研究价值。 目前研究的样本数量有限，且审计费用的调整可能需要一段时间才能得到体现，因此，审计报告改革是否会影响审计质量和审计费用，还需要获取更多的资料，展开进一步研究。本文通过对已有文献进行梳理，进而提出本文观点。 二、文献综述
随着新准则的陆续实施，学者们对其实施效果进行了深入研究。但是，审计报告改革是否影响审计质量与审计费用，目前尚未得出一致的结论。
不同学者通过多种方法，比如：案例分析法（郝玉贵，2017），双重差分模型分析（杨明增等，2018），分组T检验（梁刚等，2019），都得出了相似结论：沟通关键审计事项能够使得企业减少盈余管理，提高审计报告的质量。骆韦等（2019）从确定依据、审计人员的应对措施等对关键审计事项进行具体分析，得出审计报告中增加披露关键审计事项提高了報告的信息含量，赵姗（2016）认为关键审计事项的沟通可以使得审计报告使用者抓住重点，还能够为审计报告使用者评价审计师的工作提供依据。
另一些学者持有不同的观点。孙娜等（2018）认为审计报告改革后，审计费用有了一定的增长，但审计质量没有显著影响。吴青川等（2019）的研究发现，审计报告改革对审计费用的影响并不显著。 三、理论分析
（一）关键审计事项的披露对审计质量的影响
关键审计事项的披露对审计质量、审计费用的影响
